Tóm tắt nội dung
Chào mừng quý độc giả và các bạn kế toán đã quay trở lại với chuyên mục chia sẻ nghiệp vụ của Người Trợ Lý Atax. Trong công tác quản lý tài chính – kế toán của doanh nghiệp, việc thực hiện đúng quy trình kê khai thuế và nắm vững các nguyên tắc xác định giá tính thuế là điều kiện tiên quyết để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật, đồng thời giảm thiểu tối đa các rủi ro pháp lý. Bài viết dưới đây sẽ hệ thống hóa toàn bộ quy định hiện hành về địa điểm khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với địa điểm kinh doanh cùng tỉnh, các thành phần hồ sơ khai thuế GTGT và nguyên tắc xác định giá tính thuế GTGT theo các văn bản pháp luật mới nhất.
Địa điểm khai thuế GTGT đối với địa điểm kinh doanh đóng tại cùng tỉnh với trụ sở chính
Căn cứ theo quy định tại Điều 19 Thông tư 89/2026/TT-BTC, nguyên tắc xác định nơi nộp hồ sơ khai thuế GTGT đối với địa điểm kinh doanh hoặc đơn vị phụ thuộc hoạt động trong cùng địa bàn tỉnh với trụ sở chính của người nộp thuế được thực hiện như sau:
Trường hợp thứ nhất: Người nộp thuế thực hiện khai thuế GTGT tập trung (chung) cho cả đơn vị phụ thuộc và địa điểm kinh doanh tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của trụ sở chính. Khi áp dụng phương thức khai thuế tập trung này, doanh thu từ hoạt động bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của các đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh sẽ được gộp chung vào tổng doanh thu của trụ sở chính để thực hiện kê khai.
Trường hợp thứ hai (ngoại lệ): Đối với đơn vị phụ thuộc có con dấu riêng, có tài khoản ngân hàng riêng, trực tiếp thực hiện việc bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, sử dụng hóa đơn của chính đơn vị phụ thuộc (hóa đơn đã được đăng ký với cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị phụ thuộc), thực hiện theo dõi hạch toán đầy đủ thuế GTGT đầu ra, đầu vào và có nhu cầu kê khai nộp thuế riêng, đơn vị phụ thuộc đó được phép thực hiện khai thuế, nộp thuế GTGT độc lập tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chính đơn vị phụ thuộc.
Thành phần hồ sơ khai thuế GTGT đối với hoạt động sản xuất kinh doanh theo phương pháp khấu trừ
Theo quy định tại điểm a khoản 5 Điều 19 Thông tư 89/2026/TT-BTC và Phụ lục I ban hành kèm theo, hồ sơ khai thuế GTGT đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của người nộp thuế áp dụng phương pháp khấu trừ bao gồm các biểu mẫu cụ thể sau:
-
Tờ khai thuế giá trị gia tăng (Mẫu số 01/GTGT): Áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có hoạt động sản xuất kinh doanh.
-
Phụ lục bảng phân bổ số thuế GTGT phải nộp đối với hoạt động sản xuất thủy điện (Mẫu số 01-2/GTGT).
-
Phụ lục bảng phân bổ số thuế GTGT phải nộp đối với hoạt động kinh doanh xổ số điện toán (Mẫu số 01-3/GTGT).
-
Phụ lục bảng phân bổ số thuế GTGT phải nộp (Mẫu số 01-6/GTGT): Áp dụng cho các hoạt động sản xuất kinh doanh khác ngoài hoạt động sản xuất thủy điện và kinh doanh xổ số điện toán.
-
Bảng phân bổ số thuế GTGT đầu vào cho các đơn vị phụ thuộc (Mẫu số 01-7/GTGT).
-
Phụ lục thông tin đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng (Mẫu số 01-8/GTGT).
-
Tờ khai thuế giá trị gia tăng (Mẫu số 05/GTGT): Áp dụng đối với việc khai thuế cho hoạt động xây dựng, hoạt động chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh phát sinh theo từng lần hoặc theo tháng/quý tương ứng với kỳ tính thuế người nộp thuế đang áp dụng.
Các nguyên tắc xác định giá tính thuế GTGT doanh nghiệp cần tuân thủ
Nhằm đảm bảo tính chính xác của số liệu trên tờ khai, doanh nghiệp cần lưu ý các nguyên tắc xác định giá tính thuế GTGT quy định tại Điều 14 Nghị định 181/2025/NĐ-CP như sau:
Nguyên tắc 1: Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh được hưởng. Giá tính thuế không bao gồm các khoản thu không liên quan đến bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ như: tiền bồi thường bằng tiền (gồm bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, tiền thu đòi người thứ ba của hoạt động bảo hiểm, các khoản thu hộ, các khoản thù lao từ cơ quan nhà nước do thực hiện hoạt động thu hộ, chi hộ cơ quan nhà nước, và các khoản thu tài chính khác.
Nguyên tắc 2: Đối với trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng (nếu có), giá tính thuế GTGT là giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng và chưa bao gồm thuế GTGT.
Nguyên tắc 3: Trường hợp cơ sở kinh doanh đã tính thuế GTGT nhưng sau đó giá tính thuế bị thay đổi theo kết luận thanh tra, kiểm tra của cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định của pháp luật có liên quan, giá tính thuế sẽ được xác định lại dựa theo kết luận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền đó.
Hy vọng những thông tin nghiệp vụ trên đây từ Người Trợ Lý Atax sẽ giúp quý doanh nghiệp và các bạn đồng nghiệp kế toán thực hiện công tác kê khai thuế GTGT một cách chuẩn xác, nhanh chóng và đúng quy định pháp luật. Nếu có bất kỳ vướng mắc nào trong quá trình thực hiện, hãy liên hệ ngay với Atax để nhận được sự hỗ trợ chuyên nghiệp nhất.
Liên hệ trực tiếp cho ATAX qua fanpage ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI TRỢ LÝ hoặc liên hệ trực tiếp Hotline: 0988 168 368 để được tư vấn HOÀN TOÀN MIỄN PHÍ.
Xem thêm Phụ cấp trách nhiệm có phải đóng Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) không?
