Phân biệt tờ khai Thuế GTGT 01/GTGT và 02/GTGT theo Thông tư 89/2026/TT-BTC

Chào mừng Quý doanh nghiệp và các bạn đồng nghiệp kế toán đã quay trở lại với góc chia sẻ nghiệp vụ của Người trợ lý ATAX. Để chuẩn bị sẵn sàng cho các thay đổi quan trọng trong kỳ tính thuế áp dụng từ ngày 01/07/2026, hôm nay ATAX xin gửi đến bài phân tích chuyên môn nhằm phân biệt chi tiết Tờ khai 01/GTGT và 02/GTGT theo Thông tư 89/2026/TT-BTC. Đồng thời, chúng tôi cũng cập nhật những điểm mới trọng yếu về thuế suất nhà ở xã hội và phương pháp xác định thuế GTGT theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.

Phân biệt tờ khai Thuế GTGT 01/GTGT và tờ khai 02/GTGT theo Thông tư 89/2026/TT-BTC

Căn cứ theo quy định tại Phụ lục 1 ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC (hiệu lực từ ngày 01/07/2026), người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ cần phân biệt rõ ràng hai mẫu tờ khai thuế GTGT dựa trên các tiêu chí cụ thể sau:

Về đối tượng áp dụng:

Tờ khai mẫu số 01/GTGT áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường. Trong khi đó, Tờ khai mẫu số 02/GTGT chỉ áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế giá trị gia tăng.

Về phạm vi kê khai và mục đích sử dụng:

Tờ khai 01/GTGT được sử dụng để kê khai toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện trong kỳ của doanh nghiệp. Tờ khai này bao gồm cả phần kê khai hàng hóa, dịch vụ mua vào và hàng hóa, dịch vụ bán ra phát sinh trong kỳ nhằm mục đích xác định chính xác số thuế GTGT phải nộp hoặc được khấu trừ chuyển kỳ sau. Chỉ tiêu [1a] trên tờ khai này thể hiện Tên hoạt động sản xuất kinh doanh.

Ngược lại, Tờ khai 02/GTGT chỉ dùng để kê khai riêng thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư. Tờ khai này chỉ có phần kê khai hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ phục vụ dự án và hoàn toàn không có phần kê khai hàng hóa, dịch vụ bán ra. Chỉ tiêu [1a] trên tờ khai 02/GTGT yêu cầu điền Mã hồ sơ khai dự án đầu tư. Mục đích của tờ khai này là theo dõi riêng biệt số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư để thực hiện bù trừ với nghĩa vụ thuế của hoạt động sản xuất kinh doanh hiện tại hoặc làm thủ tục hoàn thuế theo quy định pháp luật.

Quy định về Thuế suất Thuế GTGT đối với nhà ở xã hội

Liên quan đến chính sách thuế đối với lĩnh vực bất động sản và xây dựng, kế toán doanh nghiệp cần cập nhật mức thuế suất ưu đãi mới áp dụng cho nhà ở xã hội. Căn cứ theo quy định tại Khoản 2 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, các hoạt động bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở xã hội theo quy định của Luật Nhà ở sẽ được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT ưu đãi là 5%. Quy định này góp phần hỗ trợ thiết thực cho các doanh nghiệp đầu tư phân khúc nhà ở xã hội và tạo điều kiện cho người dân có thu nhập thấp tiếp cận nhà ở dễ dàng hơn.

Phương pháp xác định Thuế GTGT đầu ra theo phương pháp khấu trừ

Để đảm bảo tính chính xác trong công tác lập tờ khai và sổ sách kế toán, việc xác định thuế GTGT đầu ra phải tuân thủ nghiêm ngặt quy định tại Điều 11 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024. Theo đó, số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.

Công thức xác định cụ thể như sau: Thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra bằng Giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân với Thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ đó.

Đối với trường hợp doanh nghiệp sử dụng hóa đơn ghi giá thanh toán là giá đã bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (giá thanh toán), thuế giá trị gia tăng đầu ra sẽ được xác định bằng giá thanh toán trừ đi giá tính thuế giá trị gia tăng được xác định theo quy định tại điểm k khoản 1 Điều 7 của Luật Thuế giá trị gia tăng 2024. Đồng thời, để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp phải đảm bảo có đầy đủ hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu hợp lệ và đáp ứng đầy đủ các điều kiện khấu trừ quy định tại Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.

Kết luận và khuyến nghị từ Người trợ lý Atax

Việc phân biệt đúng mục đích sử dụng của Tờ khai 01/GTGT và 02/GTGT theo Thông tư 89/2026/TT-BTC là bước khởi đầu quan trọng để doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế đúng pháp luật, tránh các rủi ro phạt hành chính không đáng có. Đồng thời, việc nắm rõ mức thuế suất ưu đãi và phương pháp tính thuế theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 sẽ giúp doanh nghiệp chủ động trong kế hoạch tài chính và tối ưu hóa dòng thuế đầu vào được khấu trừ hoặc hoàn thuế.

Nếu Quý doanh nghiệp có bất kỳ vướng mắc nào trong quá trình thiết lập hệ thống chứng từ và kê khai thuế theo quy định mới, hãy liên hệ ngay với Người trợ lý ATAX để nhận được sự hỗ trợ chuyên nghiệp và kịp thời nhất. Chúc Quý doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh thuận lợi và tuân thủ vững chắc pháp luật thuế!

Liên hệ trực tiếp cho ATAX qua fanpage ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI TRỢ LÝ hoặc liên hệ trực tiếp Hotline: 0988 168 368 để được tư vấn HOÀN TOÀN MIỄN PHÍ.

Quy định về áp dụng hóa đơn điện tử và kê khai Thuế đối với Hộ kinh doanh từ năm 2026