Tóm tắt nội dung
Chào mừng Quý độc giả đến với chuyên mục phân tích chính sách thuế của Người trợ lý ATAX. Trong công tác quản lý tài chính – kế toán tại doanh nghiệp, việc xác định nghĩa vụ kê khai thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) khi không phát sinh số thuế khấu trừ là một nghiệp vụ thường xuyên gặp phải. Để giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định và phòng tránh rủi ro pháp lý, ATAX xin tổng hợp và phân tích chi tiết các quy định hiện hành liên quan đến vấn đề này.
Quy định về nghĩa vụ nộp hồ sơ khai thuế TNCN khi không phát sinh khấu trừ
Căn cứ theo quy định tại Khoản 6 Điều 11 Nghị định số 252/2026/NĐ-CP, việc nộp hồ sơ khai thuế TNCN đối với tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập được quy định cụ thể như sau:
Trường hợp không phải nộp tờ khai:
Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khai thuế TNCN theo tháng hoặc quý, nếu trong tháng hoặc quý đó không phát sinh việc khấu trừ thuế TNCN của đối tượng nhận thu nhập thì không phải nộp hồ sơ khai thuế của tháng hoặc quý đó.
Trường hợp bắt buộc phải nộp tờ khai:
Tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn phải thực hiện nghĩa vụ nộp hồ sơ khai thuế TNCN đối với kỳ tính thuế là tháng hoặc quý cuối cùng trong năm tài chính, hoặc tháng/quý phát sinh sự kiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, ngay cả khi không phát sinh khấu trừ thuế. Quy định này ngoại trừ trường hợp không phải quyết toán thuế TNCN theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Như vậy, doanh nghiệp cần lưu ý không phát sinh khấu trừ thuế TNCN trong các kỳ giữa năm thì được miễn nộp tờ khai của kỳ đó, nhưng riêng kỳ cuối năm hoặc kỳ chấm dứt hoạt động thì vẫn phải thực hiện kê khai theo đúng quy định.
Mẫu tờ khai thuế thu nhập cá nhân áp dụng
Khi thực hiện kê khai thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công, tổ chức và cá nhân trả thu nhập sử dụng Mẫu số 05/KK-TNCN. Đây là mẫu tờ khai thuế thu nhập cá nhân được quy định tại Phụ lục 1 ban hành kèm theo Thông tư số 89/2026/TT-BTC.
Chế tài xử lý vi phạm hành chính về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
Trong trường hợp doanh nghiệp không thực hiện đúng nghĩa vụ nộp hồ sơ khai thuế theo thời hạn quy định, các mức xử phạt vi phạm hành chính sẽ được áp dụng căn cứ theo Điều 13 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP (đã được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 310/2025/NĐ-CP) như sau:
-
Phạt cảnh cáo: Áp dụng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ.
-
Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng: Áp dụng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 30 ngày (ngoại trừ trường hợp áp dụng phạt cảnh cáo nêu trên).
-
Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng: Áp dụng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 31 ngày đến 60 ngày.
-
Phạt tiền từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng: Áp dụng đối với một trong các hành vi bao gồm:
-
Nộp hồ sơ quá hạn từ 61 ngày đến 90 ngày
-
Nộp hồ sơ quá hạn từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp
-
Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp
-
Không nộp các phụ lục về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết kèm theo hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
-
Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng: Áp dụng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn trên 90 ngày kể từ ngày hết hạn, có phát sinh số thuế phải nộp và người nộp thuế đã thực hiện nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra hoặc trước thời điểm lập biên bản về hành vi chậm nộp.
Đặc biệt lưu ý: Theo Khoản 5 Điều 5 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP, khung phạt tiền quy định trên là áp dụng đối với cá nhân. Đối với cùng một hành vi vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn, mức phạt tiền áp dụng đối với tổ chức bằng 02 lần mức phạt áp dụng đối với cá nhân.
Các biện pháp khắc phục hậu quả pháp lý
Bên cạnh việc chịu mức phạt tiền nêu trên, đơn vị vi phạm còn phải thực hiện các biện pháp khắc phục hậu quả, bao gồm:
-
Buộc nộp đủ số tiền chậm nộp thuế vào ngân sách nhà nước đối với hành vi nộp chậm hồ sơ khai thuế dẫn đến chậm nộp tiền thuế
-
Buộc nộp hồ sơ khai thuế, phụ lục kèm theo đối với hành vi không nộp hồ sơ khai thuế hoặc không nộp các phụ lục theo quy định.
Kết luận từ Người trợ lý ATAX:
Để tối ưu hóa quy trình quản trị thuế và hạn chế tối đa các rủi ro tài chính, bộ phận kế toán doanh nghiệp cần thiết lập hệ thống kiểm soát thời hạn nộp tờ khai chặt chẽ. Đặc biệt, cần ghi nhớ nghĩa vụ nộp tờ khai thuế TNCN của kỳ cuối cùng trong năm dù không phát sinh khấu trừ thuế. ATAX luôn đồng hành cùng Quý doanh nghiệp trong việc chuẩn hóa các quy trình kế toán và tuân thủ đúng pháp luật thuế hiện hành.
Liên hệ trực tiếp cho ATAX qua fanpage ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI TRỢ LÝ hoặc liên hệ trực tiếp Hotline: 0988 168 368 để được tư vấn HOÀN TOÀN MIỄN PHÍ.
Các hình thức nộp hồ sơ đăng ký thuế từ ngày 01/7/2026 theo Thông tư 90/2026/TT-BTC
