Hướng dẫn thực hiện sổ kế toán và kê khai thuế cho hộ kinh doanh có doanh thu dưới 1 tỷ đồng năm 2026

Việc cập nhật và thực thi đúng các quy định về kế toán hộ kinh doanh là yếu tố then chốt giúp các cá nhân, hộ kinh doanh đảm bảo tính tuân thủ pháp lý và tránh các rủi ro về thuế. Căn cứ theo Công văn 473/TCS5-NVDTPC của Thuế cơ sở 5 tỉnh Đồng Tháp ban hành năm 2026, các hộ kinh doanh có mức doanh thu dưới 1 tỷ đồng/năm sẽ áp dụng các hướng dẫn cụ thể về việc theo dõi sổ sách và phương thức kê khai thuế để tối ưu hóa công tác quản lý hành chính trong giai đoạn mới.

Quy định về sổ sách kế toán và thời hạn nộp thông báo doanh thu

Dựa trên nội dung Công văn 473, quy trình thực hiện sổ sách kế toán và khai thuế được thống nhất thực hiện như sau:

• Theo dõi sổ sách kế toán: Khi Nghị định 141/2026/NĐ-CP bắt đầu có hiệu lực, các hộ và cá nhân kinh doanh cần thực hiện chuyển đổi mẫu biểu theo dõi doanh thu thực tế. Cụ thể, thay vì sử dụng mẫu số S2a-HKD như trước đây, người nộp thuế phải chuyển sang áp dụng mẫu số S1a-HKD.
• Kê khai thuế: Điểm mới quan trọng là người nộp thuế không cần thực hiện nộp tờ khai thuế hàng quý. Thay vào đó, hộ kinh doanh phải gửi Thông báo doanh thu năm 2026 (theo Mẫu 01/TKN-CNKD) cho cơ quan thuế, hạn chót vào ngày 31/01/2027.

Đối với những hộ kinh doanh mới bắt đầu hoạt động trong năm 2026, việc gửi thông báo doanh thu được chia thành 02 đợt:

• Lần 1: Thông báo doanh thu 06 tháng đầu năm, thực hiện chậm nhất vào ngày 31/07/2026.
• Lần 2: Thông báo doanh thu 06 tháng cuối năm, thực hiện chậm nhất vào ngày 31/01/2027.

Trong trường hợp doanh thu thực tế phát sinh trong năm 2026 vượt ngưỡng 1 tỷ đồng, hộ kinh doanh có nghĩa vụ nộp tờ khai thuế ngay tại quý phát sinh vượt ngưỡng. Đồng thời, đơn vị phải thực hiện nghĩa vụ ngân sách theo quy định hiện hành và chuyển sang áp dụng chế độ kế toán quy định tại Thông tư 152/2025/TT-BTC.

Hướng dẫn xử lý tờ khai thuế Quý 1/2026 và thông tin tài khoản ngân hàng

Để giải quyết các vấn đề liên quan đến chuyển đổi dữ liệu và sai sót trong Quý 1/2026, cơ quan thuế đã đưa ra các phương án xử lý cụ thể cho người nộp thuế:

• Trường hợp chưa nộp tờ khai Quý 1/2026: Người nộp thuế cần thực hiện thông báo ngay số tài khoản ngân hàng hoặc ví điện tử đang sử dụng cho cơ quan thuế theo Mẫu 01/TB-STK.
• Trường hợp đã nộp tờ khai nhưng chưa nộp tiền thuế: Chủ hộ kinh doanh có thể thực hiện khai bổ sung để điều chỉnh doanh thu về mức 0, hoặc gửi văn bản đề nghị hủy tờ khai đã nộp trước đó.
• Trường hợp đã nộp tờ khai và đã nộp tiền thuế: Sau khi điều chỉnh doanh thu về mức 0, số tiền thuế đã nộp sẽ được xử lý là tiền thuế nộp thừa (nếu doanh thu cả năm dưới 1 tỷ đồng) hoặc được hệ thống tự động bù trừ vào nghĩa vụ thuế của các kỳ tiếp theo (nếu doanh thu cả năm trên 1 tỷ đồng).

Phương pháp tính thuế TNCN và quy định về hóa đơn điện tử

Theo Nghị định 68/2026/NĐ-CP và Nghị định 141/2026/NĐ-CP, phương pháp xác định thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) được phân loại dựa trên quy mô doanh thu như sau:

• Doanh thu từ trên 1 tỷ đến 3 tỷ đồng: Số thuế phải nộp được xác định bằng doanh thu tính thuế nhân với thuế suất quy định (theo Khoản 3 Điều 7 Luật Thuế TNCN 2025).
• Doanh thu trên 3 tỷ đồng: Áp dụng phương pháp tính thuế dựa trên thu nhập tính thuế. Công thức xác định là: (Doanh thu – Chi phí hợp lý) x Thuế suất.

Về hóa đơn điện tử, những hộ kinh doanh có doanh thu trên 1 tỷ đồng bắt buộc phải sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn được khởi tạo từ máy tính tiền. Đối với nhóm doanh thu dưới 1 tỷ đồng, Nhà nước không bắt buộc nhưng khuyến khích hộ kinh doanh áp dụng nếu đáp ứng được các điều kiện về hạ tầng công nghệ thông tin.

Xem thêm So sánh Luật Thuế GTGT 2025 và 2026 Doanh nghiệp cần nắm rõ