Hướng dẫn xác định thuế TNDN đối với thuế GTGT đầu ra hàng biếu tặng theo quy định mới

Việc xác định thuế TNDN đối với thuế GTGT đầu ra hàng biếu tặng là một nghiệp vụ quan trọng đòi hỏi sự chính xác và tuân thủ chặt chẽ các văn bản pháp luật hiện hành. Theo hướng dẫn tại Công văn 3008/CT-CS ban hành ngày 13/5/2026, Cục Thuế đã cung cấp những chỉ dẫn chi tiết về việc ghi nhận chi phí được trừ đối với khoản thuế giá trị gia tăng (GTGT) phát sinh từ các hoạt động biếu, tặng, tài trợ không thu tiền của doanh nghiệp.

Điều kiện xác định chi phí được trừ theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP

Căn cứ tại điểm b và điểm c khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, để các khoản chi phí liên quan được tính vào thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các tiêu chuẩn khắt khe về hóa đơn và chứng từ thanh toán như sau:

• Khoản chi phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Đối với các giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Trường hợp thu mua hàng hóa của cá nhân, hộ kinh doanh có doanh thu dưới ngưỡng chịu thuế GTGT, kế toán phải lập Bảng kê thu mua theo đúng mẫu biểu quy định.

Xử lý thuế GTGT đầu ra của hàng biếu tặng không thu tiền

Một điểm mới đáng lưu tâm tại khoản 12 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP là quy định về các khoản thuế không được trừ. Tuy nhiên, cơ quan quản lý đã loại trừ một số trường hợp cụ thể nhằm hỗ trợ tối đa cho hoạt động của doanh nghiệp. Theo đó, phần thuế GTGT đầu ra của hàng hóa, dịch vụ dùng để biếu, tặng không thu tiền phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Quy định này đồng thời được áp dụng đối với phần thuế GTGT phải nộp phát sinh từ hàng hóa, dịch vụ sử dụng để tài trợ theo quy định tại điểm đ khoản 2 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP. Cơ chế này giúp doanh nghiệp giảm bớt áp lực tài chính khi thực hiện các chương trình quảng bá, tri ân khách hàng hoặc thực hiện trách nhiệm xã hội.

Khuyến nghị dành cho kế toán doanh nghiệp

Để đảm bảo tính hợp lệ và an toàn về thuế, bộ phận kế toán cần kiểm soát chặt chẽ quy trình lập hóa đơn đối với hàng biếu tặng. Dù là hoạt động không thu tiền, doanh nghiệp vẫn có nghĩa vụ xuất hóa đơn GTGT và thực hiện kê khai thuế đầu ra đúng quy định. Việc lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh mục đích biếu tặng gắn liền với hoạt động sản xuất kinh doanh là điều kiện tiên quyết để cơ quan thuế chấp nhận tính vào chi phí hợp lý. Nếu phát sinh vướng mắc trong quá trình thực hiện, doanh nghiệp nên tham khảo thêm các hướng dẫn từ cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hỗ trợ kịp thời.

Xem thêm Dịch vụ về hóa đơn điện tử và chứng từ điện tử: Những quy định mới nhất theo Luật Quản lý thuế 2025