Tóm tắt nội dung
Chào mừng Quý độc giả đến với Blog Kế toán của Người trợ lý Atax. Hôm nay, chúng tôi xin chia sẻ bài phân tích chuyên môn về quy trình và thủ tục đóng mã số thuế (MST) giải thể doanh nghiệp năm 2026 đối với các đơn vị thuộc trạng thái 03 và 06, tuân thủ nghiêm ngặt theo quy định tại Thông tư 90/2026/TT-BTC.
Trong khuôn khổ triển khai Quyết định số 595/QĐ-CT ngày 08/5/2026 của Cục Thuế về chiến dịch ‘Làm sạch mã số thuế – Tháo gỡ điểm nghẽn trong kinh doanh’, cơ quan thuế đang đẩy mạnh rà soát và xử lý các mã số thuế thuộc trạng thái 03 và 06. Việc nắm vững quy trình xử lý đối với từng trạng thái là điều kiện tiên quyết giúp doanh nghiệp hoàn tất thủ tục chấm dứt hoạt động một cách hợp pháp, chính xác và nhanh chóng.
Phân biệt trạng thái 03 và trạng thái 06 của mã số thuế
Để thực hiện đúng lộ trình thủ tục, doanh nghiệp cần nhận diện rõ tính chất pháp lý của hai trạng thái MST sau đây:
– Trạng thái 03 (Người nộp thuế ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực MST): Áp dụng cho doanh nghiệp đã chủ động thông báo ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn thành nghĩa vụ kê khai, quyết toán thuế hoặc chưa nộp đủ các khoản nợ thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt.
– Trạng thái 06 (Người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký): Phát sinh khi cơ quan thuế kiểm tra và xác định doanh nghiệp không còn hoạt động tại trụ sở đăng ký. Với trạng thái này, doanh nghiệp bắt buộc phải làm việc với cơ quan thuế để xử lý tình trạng không hoạt động tại địa chỉ đăng ký trước khi thực hiện các thủ tục giải thể hoặc khôi phục MST.
Thủ tục đóng mã số thuế giải thể Doanh nghiệp đối với trạng thái 03
Tùy thuộc vào phương thức đăng ký ban đầu của đơn vị, quy trình đóng MST trạng thái 03 được chia thành hai trường hợp cụ thể:
Trường hợp A: Đối với Doanh nghiệp liên thông (Đăng ký thuế đồng thời với Đăng ký kinh doanh)
Quy trình xử lý liên thông được chuẩn hóa qua 11 bước sau:
Bước 1: Doanh nghiệp gửi quyết định/nghị quyết giải thể đến Cơ quan đăng ký kinh doanh (ĐKKD).
Bước 2: Cơ quan ĐKKD thực hiện truyền thông tin tự động sang hệ thống của Cơ quan thuế.
Bước 3: Cơ quan thuế ban hành Thông báo 17/TB-ĐKT về việc người nộp thuế ngừng hoạt động và đang làm thủ tục chấm dứt hiệu lực MST.
Bước 4: Cơ quan thuế phối hợp với các cơ quan quản lý thu phát sinh để quyết toán nghĩa vụ của người nộp thuế; đồng thời gửi văn bản đến Cơ quan hải quan để đề nghị xác nhận việc người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ hải quan đối với hoạt động xuất nhập khẩu.
Bước 5: Doanh nghiệp nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN, TNCN đến thời điểm giải thể (nếu thuộc diện phải quyết toán).
Bước 6: Cơ quan thuế thực hiện phân loại, kiểm tra hồ sơ tại trụ sở cơ quan thuế hoặc kiểm tra thực tế tại trụ sở của người nộp thuế.
Bước 7: Doanh nghiệp hoàn tất nghĩa vụ nộp thuế, xử lý số thuế nộp thừa và tất toán các nghĩa vụ liên quan theo kết quả xử lý của cơ quan thuế.
Bước 8: Cơ quan thuế ban hành Thông báo 28/TB-ĐKT xác nhận doanh nghiệp đã hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế.
Bước 9: Doanh nghiệp nộp hồ sơ giải thể chính thức tại Cơ quan ĐKKD.
Bước 10: Cơ quan ĐKKD kiểm tra hồ sơ, cập nhật trạng thái pháp lý ‘Đã giải thể’ của doanh nghiệp.
Bước 11: Cơ quan thuế cập nhật trạng thái MST của doanh nghiệp trên hệ thống quản lý là đã ngừng hoạt động và hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực MST.
Trường hợp B: Đối với Tổ chức/Người nộp thuế đăng ký thuế trực tiếp với Cơ quan thuế
Quy trình xử lý đối với đối tượng đăng ký trực tiếp gồm 8 bước:
Bước 1: Người nộp thuế nộp hồ sơ đề nghị chấm dứt hiệu lực MST theo Mẫu 24/ĐKT (ban hành kèm theo Thông tư 90/2026/TT-BTC) đến cơ quan thuế.
Bước 2: Cơ quan thuế ban hành Thông báo 17/TB-ĐKT.
Bước 3: Cơ quan thuế gửi văn bản đề nghị xác nhận hoàn thành nghĩa vụ thuế tại Cơ quan hải quan.
Bước 4: Người nộp thuế nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN, TNCN đến thời điểm giải thể (nếu thuộc diện).
Bước 5: Cơ quan thuế phân loại và kiểm tra hồ sơ để xác định chính xác nghĩa vụ thuế.
Bước 6: Người nộp thuế hoàn tất nghĩa vụ nộp thuế, xử lý số thuế nộp thừa và các khoản phạt phát sinh (nếu có).
Bước 7: Cơ quan thuế ban hành Thông báo 18/TB-ĐKT về việc chấm dứt hiệu lực MST.
Bước 8: Hệ thống thuế cập nhật trạng thái MST đã chấm dứt hiệu lực hoàn toàn.
Thủ tục đóng mã số thuế giải thể Doanh nghiệp đối với trạng thái 06
Khi doanh nghiệp đang ở trạng thái 06 và không có nhu cầu tiếp tục hoạt động, quy trình giải thể được thực hiện theo các bước sau:
-
Bước 1: Người nộp thuế nộp hồ sơ đề nghị chấm dứt hiệu lực MST (sử dụng Mẫu 24/ĐK-TCT) và giấy tờ pháp lý liên quan đến việc giải thể/chấm dứt hoạt động tại Cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
-
Bước 2: Cơ quan thuế rà soát, lập danh sách các tờ khai còn thiếu, tình hình sử dụng hóa đơn và các khoản nợ thuế hiện tại.
-
Bước 3: Người nộp thuế nộp bổ sung đầy đủ các tờ khai còn thiếu, tờ khai kỳ cuối, hồ sơ quyết toán thuế (nếu thuộc diện), chấp hành quyết định xử phạt hành chính về thuế, hóa đơn và thanh toán toàn bộ nợ thuế phát sinh.
-
Bước 4: Sau khi hoàn thành nghĩa vụ thuế, cơ quan thuế ban hành văn bản xác nhận hoàn thành nghĩa vụ (Thông báo 18/TB-ĐKT đối với đối tượng đăng ký trực tiếp hoặc Thông báo 28/TB-ĐKT đối với đối tượng liên thông).
-
Bước 5: Đối với trường hợp liên thông, doanh nghiệp tiếp tục nộp hồ sơ giải thể chính thức tại Cơ quan ĐKKD để được cập nhật trạng thái pháp lý ‘Đã giải thể’.
Giải đáp các câu hỏi thường gặp từ Atax:
- Tôi muốn giải thể doanh nghiệp liên thông thì bắt đầu nộp hồ sơ từ cơ quan thuế hay cơ quan ĐKKD?
- Đối với doanh nghiệp đăng ký liên thông, quy trình bắt đầu bằng việc nộp nghị quyết/quyết định giải thể tại Cơ quan ĐKKD. Đối với tổ chức đăng ký thuế trực tiếp, thủ tục bắt đầu tại Cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
- Khi có Thông báo 28/TB-ĐKT của cơ quan thuế thì doanh nghiệp đã hoàn tất giải thể chưa?
- Chưa. Thông báo 28/TB-ĐKT chỉ xác nhận doanh nghiệp hoàn thành nghĩa vụ thuế. Doanh nghiệp chỉ hoàn tất giải thể khi Cơ quan ĐKKD cập nhật trạng thái pháp lý ‘Đã giải thể’ trên Cơ sở dữ liệu quốc gia về đăng ký doanh nghiệp.
- Thông báo 17/TB-ĐKT có phải là kết quả hoàn tất thủ tục không?
- Không. Thông báo 17/TB-ĐKT chỉ xác nhận việc người nộp thuế ngừng hoạt động và đang làm thủ tục chấm dứt hiệu lực MST. Doanh nghiệp vẫn phải tiếp tục hoàn thiện hồ sơ khai thuế, quyết toán thuế và nộp đầy đủ các khoản thuế, phạt còn nợ.
- Doanh nghiệp có chi nhánh, văn phòng đại diện chưa giải thể thì có được giải thể trụ sở chính trước không?
- Về nguyên tắc, doanh nghiệp phải hoàn tất thủ tục chấm dứt hoạt động của các đơn vị phụ thuộc (chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh) trước khi thực hiện giải thể trụ sở chính. Nếu đơn vị phụ thuộc còn treo nghĩa vụ thuế, hồ sơ giải thể trụ sở chính sẽ bị kéo dài.
- Doanh nghiệp ở trạng thái 06 muốn hoạt động trở lại thì dùng mẫu đơn nào?
- Trường hợp muốn khôi phục mã số thuế để tiếp tục hoạt động, người nộp thuế sử dụng Mẫu số 25/ĐKTCT để đề nghị khôi phục hiệu lực MST.
Lời khuyên từ Người trợ lý Atax:
Quy trình đóng MST giải thể đòi hỏi tính chính xác tuyệt đối trong việc kê khai, quyết toán số liệu và đối chiếu nghĩa vụ thuế. Để tránh các khoản phạt chậm nộp tờ khai và tiền chậm nộp thuế phát sinh trong quá trình giải thể, doanh nghiệp cần chủ động rà soát hệ thống sổ sách kế toán, tờ khai và hóa đơn trước khi nộp hồ sơ. Người trợ lý Atax luôn sẵn sàng hỗ trợ quý doanh nghiệp kiểm tra tình trạng thuế và tối ưu hóa quy trình thủ tục pháp lý một cách chuyên nghiệp nhất.
