Tóm tắt nội dung
Chào Quý doanh nghiệp và Quý bạn đọc, Người trợ lý Atax xin chia sẻ bài viết nghiệp vụ chuyên sâu nhằm giải đáp các thắc mắc liên quan đến việc xử lý sai sót khi xuất hóa đơn sai thuế suất 8% thành 10% trong giai đoạn áp dụng chính sách giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT). Việc nắm rõ quy trình xử lý không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng pháp luật mà còn tối ưu hóa quyền lợi thuế của các bên liên quan.
Theo quy định tại Nghị định 174/2025/NĐ-CP hướng dẫn chính sách giảm thuế GTGT theo Nghị quyết 204/2025/QH15, các cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ được giảm thuế suất từ 10% xuống 8% đối với một số nhóm hàng hóa, dịch vụ cụ thể. Thời gian áp dụng giảm thuế kéo dài từ ngày 01/07/2025 đến hết ngày 31/12/2026. Tuy nhiên, trong quá trình vận hành thực tế, nhiều doanh nghiệp vẫn gặp phải tình huống lập hóa đơn sai mức thuế suất ưu đãi này.
Lập hóa đơn sai Thuế suất có bị xử phạt hành chính không?
Vấn đề đầu tiên được nhiều doanh nghiệp quan tâm là việc xuất hóa đơn sai thuế suất từ 8% thành 10% có bị xử phạt hành chính hay không. Căn cứ theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vụ thuế và hóa đơn, hiện nay chưa có chế tài xử phạt cụ thể đối với hành vi xuất hóa đơn sai thuế suất do không áp dụng mức thuế suất được giảm. Dẫu vậy, để đảm bảo tính trung thực, chính xác của sổ sách kế toán và tuân thủ pháp luật thuế, doanh nghiệp bắt buộc phải thực hiện thủ tục điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn đã lập.
Phương án xử lý hóa đơn lập sai
Quy trình xử lý hóa đơn điện tử lập sai thuế suất được hướng dẫn chi tiết tại Điều 10 Thông tư 91/2026/TT-BTC và Nghị định 254/2026/NĐ-CP về hóa đơn, chứng từ điện tử. Khi phát hiện hóa đơn đã lập có sai sót về thuế suất hoặc tiền thuế, người bán có thể chủ động lựa chọn một trong hai phương thức xử lý sau đây tùy thuộc vào sự thống nhất giữa hai bên giao dịch.
Phương án thứ nhất là lập hóa đơn điện tử điều chỉnh:
Hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn điện tử đã lập sai phải đảm bảo ghi rõ nội dung hiển thị: ‘Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm…’. Đây là giải pháp tối ưu khi các bên chỉ muốn điều chỉnh phần chênh lệch thuế suất và tiền thuế mà không muốn hủy bỏ toàn bộ giao dịch trước đó.
Phương án thứ hai là lập hóa đơn điện tử mới thay thế:
Hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập sai phải ghi rõ dòng chữ: ‘Thay thế cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm…’. Doanh nghiệp cần lưu ý, đối với các trường hợp hóa đơn điện tử được khởi tạo từ máy tính tiền hoặc hóa đơn bán tài sản thuộc diện đăng ký quyền sở hữu, sử dụng, người bán bắt buộc phải áp dụng phương thức lập hóa đơn thay thế.
Trước khi tiến hành lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế, hai bên cần thực hiện các thủ tục hành chính bổ sung. Trường hợp người mua là tổ chức kinh tế, hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh, người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ nội dung sai sót. Trường hợp người mua là cá nhân không kinh doanh, người bán thực hiện thông báo cho người mua hoặc thông báo trên website của mình. Văn bản thỏa thuận này phải được người bán lưu giữ tại đơn vị để xuất trình khi cơ quan thuế yêu cầu.
Sau khi hoàn tất việc xử lý hóa đơn sai sót, nghĩa vụ kê khai thuế được thực hiện như thế nào?
Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế sau khi xử lý, người bán thực hiện kê khai điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu ra, đồng thời người mua thực hiện kê khai điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào tương ứng (nếu có). Khi kê khai, cơ sở kinh doanh phải đính kèm Bảng kê các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế theo Mẫu số 01 tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP cùng với Tờ khai thuế GTGT của kỳ phát sinh.
Đại lý thuế Người trợ lý Atax khuyến nghị các bộ phận kế toán cần kiểm tra kỹ danh mục hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp mình để áp dụng đúng mức thuế suất 8% hoặc 10% ngay từ khâu lập hóa đơn ban đầu. Nếu phát hiện sai sót, doanh nghiệp cần chủ động phối hợp với khách hàng để xử lý kịp thời nhằm hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý và đảm bảo tính chính xác cho hồ sơ quyết toán thuế.
Quý doanh nghiệp cần hỗ trợ tư vấn chuyên sâu về các thủ tục thuế và hóa đơn, vui lòng liên hệ với Atax để được đồng hành chuyên nghiệp và an toàn nhất.
Liên hệ trực tiếp cho ATAX qua fanpage ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI TRỢ LÝ hoặc liên hệ trực tiếp Hotline: 0988 168 368 để được tư vấn HOÀN TOÀN MIỄN PHÍ.
