Tóm tắt nội dung
Chào Quý doanh nghiệp và các bạn độc giả của ATAX. Trong công tác kế toán và quản trị doanh nghiệp có hoạt động xuất nhập khẩu, việc nắm vững các quy định pháp lý về thuế hải quan là điều kiện tiên quyết để kiểm soát rủi ro tài chính. Nhằm hỗ trợ Quý doanh nghiệp cập nhật kịp thời các chính sách mới nhất, Người Trợ lý ATAX xin tổng hợp và phân tích chi tiết các quy định nổi bật tại Thông tư 86/2026/TT-BTC liên quan đến nghĩa vụ khai báo, thời điểm nộp thuế xuất nhập khẩu và thời hạn nộp thuế trong trường hợp bị ấn định thuế.
Các trường hợp không phải khai Thuế xuất khẩu, nhập khẩu theo từng lần phát sinh
Căn cứ theo khoản 2 Điều 3 Thông tư 86/2026/TT-BTC, pháp luật quy định một số trường hợp đặc thù được miễn nghĩa vụ khai thuế xuất nhập khẩu theo từng lần phát sinh, bao gồm:
-
Mặt hàng điện năng xuất khẩu, nhập khẩu, hàng hóa bán trong khu vực cách ly tại các sân bay quốc tế (ngoại trừ hàng hóa đưa vào bán tại cửa hàng miễn thuế thực hiện theo quy định tại Nghị định 100/2020/NĐ-CP của Chính phủ về kinh doanh hàng miễn thuế), hàng hóa cung cấp cho hành khách trên các chuyến bay tuyến quốc tế, xăng, dầu cung ứng cho tàu bay xuất cảnh theo quy định tại khoản 1 Điều 93 Thông tư 38/2015/TT-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định về thủ tục hải quan, kiểm tra giám sát hải quan, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.
-
Các trường hợp mua, bán, gia công, thuê, mượn, giao nhận hàng hóa giữa doanh nghiệp ưu tiên và đối tác theo quy định tại điểm c khoản 3 Điều 75 Thông tư 38/2015/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 46 Điều 1 Thông tư 121/2025/TT-BTC và khoản 6 Điều 86 Thông tư 38/2015/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 53 Điều 1 Thông tư 121/2025/TT-BTC.
-
Các trường hợp khác theo quy định của pháp luật về hải quan.
Xác định ngày nộp Thuế xuất nhập khẩu theo phương thức điện tử và trực tiếp
Việc xác định chính xác ngày nộp thuế có ý nghĩa quan trọng để tính toán tiền chậm nộp (nếu có). Khoản 1 và Khoản 2 Điều 5 Thông tư 86/2026/TT-BTC hướng dẫn cụ thể:
-
Đối với phương thức nộp thuế điện tử: Ngày nộp thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt là ngày thực hiện giao dịch trích tiền từ tài khoản của người nộp thuế hoặc người nộp thay tại tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán, tổ chức trung gian thanh toán hoặc tổ chức dịch vụ khác và được các tổ chức này xác nhận giao dịch nộp tiền thành công.
-
Đối với phương thức nộp trực tiếp: Ngày nộp thuế là ngày tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán, tổ chức trung gian thanh toán (có kết nối trực tiếp hoặc gián tiếp với Hệ thống xử lý dữ liệu điện tử hải quan), cơ quan hải quan, hoặc tổ chức được cơ quan hải quan ủy nhiệm thu thực hiện cấp chứng từ nộp tiền.
Quy định về thời hạn nộp Thuế đối với trường hợp cơ quan Hải quan ấn định Thuế
Khi phát sinh trường hợp bị ấn định thuế, thời hạn nộp tiền thuế được phân loại chi tiết theo quy định tại Khoản 5 Điều 4 Thông tư 86/2026/TT-BTC như sau:
-
Thời hạn nộp thuế theo tờ khai hải quan ban đầu: Áp dụng đối với các trường hợp thông thường, ngoại trừ các trường hợp đặc biệt quy định tại các điểm b, c, d khoản 5 Điều 4.
-
Thời hạn nộp thuế là ngày ban hành quyết định ấn định thuế: Áp dụng đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu bị ấn định thuế do không kê khai trên tờ khai hải quan hoặc tờ khai bị hủy theo quy định, hàng hóa nhập khẩu thuộc diện miễn thuế hoặc không chịu thuế bị tổ chức tín dụng xử lý phát mại làm tài sản bảo đảm, hoặc bị kê biên bán đấu giá theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền.
-
Quy tắc xác định tờ khai áp dụng đối với hàng hóa gia công, sản xuất xuất khẩu hoặc hàng không chịu thuế thuộc nhiều tờ khai khác nhau: Khi cơ quan hải quan không thể xác định chính xác số lượng hàng hóa theo từng tờ khai nhập khẩu, tờ khai để áp dụng thời hạn nộp tiền thuế ấn định là tờ khai nhập khẩu cuối cùng có mặt hàng bị ấn định thuế trong thời kỳ thanh tra, kiểm tra, kiểm toán. Nếu số lượng trên tờ khai cuối cùng này nhỏ hơn số lượng bị ấn định thuế, phần chênh lệch sẽ được tính theo thời hạn nộp thuế của tờ khai liền kề trước đó có cùng loại hình và cùng mặt hàng bị ấn định.
-
Các trường hợp ấn định thuế đặc thù khác: Đối với hàng hóa cần phân tích, phân loại hoặc giám định mà người nộp thuế chậm khai bổ sung, thời hạn nộp thuế là ngày cơ quan hải quan yêu cầu khai bổ sung trên Hệ thống điện tử. Đối với hàng hóa có giá chính thức, thời hạn nộp tiền thuế ấn định là thời điểm có giá chính thức. Đối với các khoản điều chỉnh cộng (phí bản quyền, phí giấy phép), thời hạn là ngày người nộp thuế xác định được các khoản này trên chứng từ thanh toán và tài liệu liên quan.
Lời khuyên từ Người trợ lý ATAX
Việc kiểm soát chặt chẽ các sắc thuế liên quan đến hải quan đóng vai trò cốt lõi trong hoạt động quản trị rủi ro của doanh nghiệp xuất nhập khẩu. ATAX khuyến nghị doanh nghiệp cần chủ động rà soát, lưu trữ chứng từ thanh toán đầy đủ, đúng hạn và thiết lập quy trình đối chiếu tờ khai định kỳ để hạn chế tối đa các tình huống bị ấn định thuế. Nếu doanh nghiệp có bất kỳ vướng mắc nào trong quá trình áp dụng Thông tư 86/2026/TT-BTC, hãy liên hệ ngay với ATAX để được hỗ trợ chuyên sâu và kịp thời.
Liên hệ trực tiếp cho ATAX qua fanpage ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI TRỢ LÝ hoặc liên hệ trực tiếp Hotline: 0988 168 368 để được tư vấn HOÀN TOÀN MIỄN PHÍ.
Đăng ký giảm Thuế thu nhập cá nhân cho Hộ kinh doanh gặp khó khăn theo Thông tư 89/2026/TT-BTC
