Đăng ký giảm Thuế thu nhập cá nhân cho Hộ kinh doanh gặp khó khăn theo Thông tư 89/2026/TT-BTC

Chào mừng quý độc giả đến với Blog Kế toán của Người trợ lý ATAX. Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, hộ kinh doanh có thể gặp phải những rủi ro bất khả kháng ảnh hưởng trực tiếp đến năng lực tài chính và nghĩa vụ thuế. Để hỗ trợ người nộp thuế chủ động thực hiện quyền lợi hợp pháp của mình, ATAX xin tổng hợp và hướng dẫn chi tiết về thành phần hồ sơ đề nghị giảm thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với hộ kinh doanh gặp khó khăn theo quy định mới nhất tại Thông tư số 89/2026/TT-BTC và Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025.

Hồ sơ giảm Thuế TNCN đối với Hộ kinh doanh gặp khó khăn theo Thông tư 89/2026/TT-BTC

Căn cứ Điều 68 Thông tư số 89/2026/TT-BTC quy định về hồ sơ giảm thuế TNCN đối với Hộ kinh doanh gặp khó khăn do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế theo quy định tại khoản 1 Điều 5 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, hồ sơ được quy định chi tiết cho từng trường hợp như sau:

Đối với Hộ kinh doanh gặp khó khăn do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn, hồ sơ bao gồm:

• Văn bản đề nghị giảm thuế theo mẫu số 01/MGTH quy định tại Phụ lục III ban hành kèm theo Thông tư số 89/2026/TT-BTC.

• Bản sao văn bản xác định thời gian, địa điểm xảy ra thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn của cơ quan nhà nước có thẩm quyền nơi xảy ra sự việc theo mẫu số 02/MGTH Phụ lục III ban hành kèm theo Thông tư số 89/2026/TT-BTC, đồng thời kèm bản sao tài liệu xác định giá trị thiệt hại của người nộp thuế đã gửi cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

• Bản sao giấy tờ xác định việc bồi thường của cơ quan bảo hiểm hoặc văn bản thỏa thuận bồi thường của người gây hỏa hoạn (nếu có).

• Bản sao các chứng từ chi liên quan trực tiếp đến việc khắc phục thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn (nếu có).

• Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo mẫu số 02/QTT-TNCN Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 89/2026/TT-BTC (áp dụng trong trường hợp người nộp thuế chưa nộp hồ sơ quyết toán thuế của kỳ đề nghị giảm thuế).

• Tờ khai thuế theo mẫu số 01/TKN-CNKD hoặc Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo mẫu số 02/CNKD-TNCN-QTT Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 89/2026/TT-BTC (áp dụng nếu hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chưa nộp Tờ khai thuế năm hoặc hồ sơ quyết toán thuế của kỳ đề nghị giảm thuế).

Đối với Hộ kinh doanh gặp khó khăn do bị tai nạn, hồ sơ bao gồm:

• Văn bản đề nghị giảm thuế theo mẫu số 01/MGTH Phụ lục III ban hành kèm theo Thông tư số 89/2026/TT-BTC.

• Bản sao văn bản xác định thời gian, địa điểm xảy ra tai nạn của cơ quan nhà nước có thẩm quyền nơi xảy ra tai nạn theo mẫu số 02/MGTH Phụ lục III ban hành kèm theo Thông tư số 89/2026/TT-BTC hoặc văn bản xác nhận mức độ thương tật của cơ quan y tế.

• Bản sao giấy tờ xác định việc bồi thường của cơ quan bảo hiểm hoặc thỏa thuận bồi thường của người gây tai nạn (nếu có).

• Bản sao điện tử chứng từ chi liên quan trực tiếp đến việc khắc phục tai nạn.

• Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo mẫu số 02/QTT-TNCN Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 89/2026/TT-BTC (áp dụng nếu người nộp thuế chưa nộp hồ sơ quyết toán thuế của kỳ đề nghị giảm thuế).

• Tờ khai thuế theo mẫu số 01/TKN-CNKD hoặc Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo mẫu số 02/CNKD-TNCN-QTT Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 89/2026/TT-BTC (áp dụng nếu hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chưa nộp Tờ khai thuế năm hoặc hồ sơ quyết toán thuế của kỳ đề nghị giảm thuế).

Đối với Hộ kinh doanh mắc bệnh hiểm nghèo, hồ sơ bao gồm:

• Văn bản đề nghị giảm thuế theo mẫu số 01/MGTH Phụ lục III ban hành kèm theo Thông tư số 89/2026/TT-BTC.

• Bản sao hồ sơ bệnh án hoặc bản tóm tắt hồ sơ bệnh án hoặc sổ khám bệnh theo quy định của pháp luật về khám bệnh, chữa bệnh.

• Bản sao chứng từ chứng minh chi phí khám chữa bệnh do cơ quan y tế cấp hoặc hóa đơn mua thuốc chữa bệnh kèm theo đơn thuốc của bác sĩ.

• Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo mẫu số 02/QTT-TNCN Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 89/2026/TT-BTC (áp dụng nếu người nộp thuế chưa nộp hồ sơ quyết toán thuế của kỳ đề nghị giảm thuế).

• Tờ khai thuế theo mẫu số 01/TKN-CNKD hoặc Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo mẫu số 02/CNKD-TNCN-QTT Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 89/2026/TT-BTC (áp dụng nếu hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chưa nộp Tờ khai thuế năm hoặc hồ sơ quyết toán thuế của kỳ đề nghị giảm thuế).

Các trường hợp miễn giảm Thuế TNCN theo quy định của Luật Thuế TNCN 2025

Căn cứ theo Điều 5 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, các trường hợp được xét miễn, giảm thuế TNCN bao gồm các đối tượng cụ thể sau đây:

• Người nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, dịch bệnh, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế: Được giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không vượt quá số thuế phải nộp.

• Miễn thuế thu nhập cá nhân trong thời hạn 05 năm đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân là nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao thuộc các trường hợp:

• Thu nhập từ dự án hoạt động công nghiệp công nghệ số trong khu công nghệ số tập trung

• Thu nhập từ dự án nghiên cứu và phát triển, sản xuất sản phẩm công nghệ số trọng điểm, chip bán dẫn, hệ thống trí tuệ nhân tạo (AI)

• Thu nhập từ các hoạt động đào tạo nhân lực công nghiệp công nghệ số

• Miễn thuế thu nhập cá nhân trong thời hạn 05 năm đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân là nhân lực công nghệ cao thực hiện hoạt động nghiên cứu và phát triển (R&D) công nghệ cao hoặc công nghệ chiến lược thuộc Danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển hoặc Danh mục công nghệ chiến lược và sản phẩm công nghệ chiến lược theo quy định.

• Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng chứng chỉ quỹ mở thành lập theo quy định của pháp luật về chứng khoán được nắm giữ từ 02 năm trở lên kể từ ngày mua.

• Giảm 50% thuế thu nhập cá nhân đối với lợi tức của nhà đầu tư cá nhân được chia từ quỹ đầu tư chứng khoán, quỹ đầu tư bất động sản thành lập theo quy định của Luật Chứng khoán 2019 trong thời hạn do Chính phủ quy định.

Quy định về đối tượng nộp Thuế TNCN theo luật Thuế TNCN 2025

Để thực hiện nghĩa vụ thuế chính xác, người nộp thuế cần xác định rõ tình trạng cư trú của mình theo Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025:

1. Người nộp thuế TNCN bao gồm cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.

2. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau:

a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong 01 năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.

b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.

3. Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng các điều kiện nêu trên.

Lời khuyên từ Người trợ lý ATAX

Việc chuẩn bị hồ sơ miễn giảm thuế đòi hỏi tính chính xác, nhất quán giữa số liệu thiệt hại thực tế và các chứng từ pháp lý đi kèm. Hộ kinh doanh cần chủ động thu thập văn bản xác nhận của cơ quan chức năng ngay khi sự việc xảy ra để đảm bảo tính kịp thời và hợp lệ của hồ sơ giải trình lên cơ quan Thuế. Nếu quý hộ kinh doanh gặp khó khăn trong quá trình thiết lập hồ sơ hoặc cần tư vấn sâu hơn về các thủ tục quyết toán thuế TNCN, đội ngũ chuyên gia của ATAX luôn sẵn sàng đồng hành và hỗ trợ.

Liên hệ trực tiếp cho ATAX qua fanpage ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI TRỢ LÝ hoặc liên hệ trực tiếp Hotline: 0988 168 368 để được tư vấn HOÀN TOÀN MIỄN PHÍ.

Hướng dẫn xác định người phụ thuộc tính giảm trừ gia cảnh Thuế TNCN theo Công văn 6846/CT-QLNT