Tóm tắt nội dung
Chào quý độc giả và các doanh nghiệp, trong công tác quản trị nhân sự và kế toán tiền lương, việc xác định rõ các khoản phụ cấp lương cũng như nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân liên quan là vô cùng quan trọng. Điều này không chỉ đảm bảo tính tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp mà còn bảo vệ quyền lợi hợp pháp của người lao động. Bài viết dưới đây ATAX sẽ phân tích chi tiết các quy định pháp lý hiện hành về vấn đề này dưới góc nhìn chuyên môn kế toán.
Phụ cấp lương của người lao động gồm những khoản nào và có bắt buộc chi trả không?
Căn cứ theo quy định tại Điểm b Khoản 5 Điều 3 Thông tư số 10/2020/TT-BLĐTBXH, các khoản phụ cấp lương được thực hiện hoàn toàn dựa trên sự thỏa thuận giữa người lao động và người sử dụng lao động. Điều này đồng nghĩa với việc pháp luật không bắt buộc doanh nghiệp phải chi trả các khoản phụ cấp lương, trừ trường hợp các bên đã chủ động thỏa thuận và ghi nhận cụ thể trong hợp đồng lao động.
Dựa trên cơ sở pháp lý nêu trên, phụ cấp lương được phân chia thành hai nhóm chính như sau:
-
Thứ nhất là các khoản phụ cấp lương nhằm bù đắp yếu tố về điều kiện lao động, tính chất phức tạp của công việc, điều kiện sinh hoạt, hoặc mức độ thu hút lao động mà mức lương thỏa thuận trong hợp đồng chưa được tính đến hoặc tính chưa đầy đủ.
-
Thứ hai là các khoản phụ cấp lương gắn liền với quá trình làm việc và kết quả thực hiện công việc thực tế của người lao động.
Trong thực tế vận hành doanh nghiệp, các khoản phụ cấp này thường được cụ thể hóa thành:
-
Phụ cấp chức vụ, chức danh
-
Phụ cấp trách nhiệm
-
Phụ cấp nặng nhọc, độc hại, nguy hiểm
-
Phụ cấp thâm niên
-
Phụ cấp khu vực
-
Phụ cấp thu hút
-
và các khoản hỗ trợ khác.
Quy định về việc đóng thuế thu nhập cá nhân đối với các khoản phụ cấp lương
Về nghĩa vụ thuế, căn cứ theo Khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân, thu nhập từ tiền lương, tiền công bao gồm cả các khoản phụ cấp và trợ cấp. Tuy nhiên, cơ quan thuế áp dụng cơ chế miễn trừ đối với một số khoản phụ cấp mang tính chất đặc thù nhằm bảo trợ xã hội hoặc bù đắp hao tổn lao động đặc biệt.
Cụ thể, các khoản phụ cấp, trợ cấp không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:
-
Phụ cấp, trợ cấp ưu đãi người có công
-
Phụ cấp quốc phòng, an ninh
-
Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm
-
Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định của pháp luật
-
Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp
-
Trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp hưu trí một lần, trợ cấp tuất hàng tháng
-
Trợ cấp thôi việc, mất việc làm
-
và các khoản trợ cấp khác mang tính chất bảo trợ xã hội do Chính phủ quy định
Như vậy, ngoại trừ các khoản phụ cấp đặc thù được miễn thuế nêu trên (như phụ cấp độc hại theo ngành nghề quy định, phụ cấp khu vực, phụ cấp thu hút), tất cả các khoản phụ cấp mang tính chất tiền lương, tiền công khác vẫn phải cộng chung vào tổng thu nhập để tính thuế thu nhập cá nhân.
Người Trợ Lý Atax khuyến nghị các bộ phận kế toán cần rà soát kỹ lưỡng hệ thống quy chế lương thưởng và hợp đồng lao động để thực hiện kê khai thuế chính xác, hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý cho doanh nghiệp.
Liên hệ trực tiếp cho ATAX qua fanpage ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI TRỢ LÝ hoặc liên hệ trực tiếp Hotline: 0988 168 368 để được tư vấn HOÀN TOÀN MIỄN PHÍ.
Chính sách Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản thưởng Doanh số năm 2026
