Khấu trừ thuế TNCN 10% cho người lao động chấm dứt hợp đồng lao động theo Công văn 8421/CTH-QLDN1

Việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với người lao động chấm dứt hợp đồng lao động là nghiệp vụ thường xuyên phát sinh tại doanh nghiệp và là nội dung nhiều kế toán viên còn băn khoăn về căn cứ pháp lý cũng như cách thức thực hiện. Bài viết dưới đây, Người trợ lý Atax tổng hợp và trình bày các hướng dẫn mới nhất của cơ quan thuế, bao gồm:

• Công văn 8421/CTH-QLDN1 về khấu trừ thuế TNCN 10% cho người lao động chấm dứt hợp đồng

• Công văn 458/TMĐT-THNV về tạm nộp thuế TNCN của hộ, cá nhân kinh doanh

• Và quy định về cách tính thuế TNCN đối với 10 loại thu nhập theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025

Khấu trừ thuế TNCN 10% đối với người lao động chấm dứt hợp đồng lao động theo Công văn 8421/CTH-QLDN1

Ngày 22/9/2026, Cục Thuế thành phố Cần Thơ ban hành Công văn 8421/CTH-QLDN1 hướng dẫn việc khấu trừ thuế TNCN đối với người lao động chấm dứt hợp đồng lao động. Công văn này được ban hành trên cơ sở các căn cứ pháp lý sau:

• Khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025

• Nghị định 253/2026/NĐ-CP

Trên cơ sở các quy định nêu trên, nội dung hướng dẫn được cụ thể hóa theo hai trường hợp như sau:

Thu nhập trả từ 05 triệu đồng/lần trở lên

Trường hợp doanh nghiệp trả tiền lương, thu nhập khác từ 05 triệu đồng/lần trở lên cho người lao động vào thời điểm đã chấm dứt hợp đồng lao động, doanh nghiệp phải thực hiện khấu trừ thuế TNCN của người lao động theo mức 10% trên thu nhập, trước khi trả thu nhập cho người lao động, theo quy định tại khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP.

Thu nhập chịu thuế khi khấu trừ được xác định theo quy định tại khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, được chỉ tiết tại Điều 6 và Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP.

Thu nhập trả dưới 05 triệu đồng/lần

Trường hợp mức thu nhập doanh nghiệp trả cho người lao động dưới 05 triệu đồng/lần, tổ chức, cá nhân trả thu nhập được khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% khi cá nhân có yêu cầu, theo quy định tại khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP.

Kế toán viên cần lưu ý phân biệt hai trường hợp nêu trên:

• Đối với mức thu nhập từ 05 triệu đồng/lần trở lên, việc khấu trừ 10% mang tính bắt buộc

• Đối với mức thu nhập dưới 05 triệu đồng/lần, việc khấu trừ chỉ được thực hiện khi người lao động có yêu cầu

Hộ, cá nhân kinh doanh tạm nộp thuế TNCN theo doanh thu tháng hoặc quý theo Công văn 458

Ngày 04/9/2026, Chi cục Thuế Thương mại điện tử ban hành Công văn 458/TMĐT-THNV nhằm tuyên truyền, hướng dẫn hộ, cá nhân kinh doanh thực hiện tạm nộp thuế TNCN. Theo đó, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được tạm nộp thuế TNCN theo doanh thu tháng hoặc quý, cụ thể như sau:

Về bối cảnh chính sách, ngày 06/8/2026, Bộ Tài chính đã đề xuất các giải pháp hỗ trợ về thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh và doa

nh nghiệp, trong đó đề xuất nâng mức doanh thu được lựa chọn áp dụng phương pháp tính thuế đơn giản từ 03 tỷ đồng lên 10 tỷ đồng. Nội dung này dự kiến được đưa vào dự án Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa (sửa đổi) nhằm sửa đổi, bổ sung một số quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Luật Thuế thu nhập cá nhân, trình Quốc hội xem xét, thông qua tại Kỳ họp thứ 2, dự kiến vào tháng 10/2026.

Trong thời gian chờ cấp có thẩm quyền xem xét, sửa đổi quy định về mức doanh thu áp dụng phương pháp tính thuế đơn giản, cơ quan thuế hướng dẫn hộ, cá nhân kinh doanh đang hoạt động trên các sàn giao dịch thương mại điện tử, nền tảng thương mại điện tử và nền tảng số thực hiện khai, tạm nộp thuế TNCN theo phương pháp đơn giản (thuế suất nhân với doanh thu) theo quy định tại Nghị định 68/2026/NĐ-CP, tập trung vào các nội dung chính sau:

• Theo điểm b khoản 2 Điều 10 Nghị định 68/2026/NĐ-CP, hộ, cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế TNCN theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân (×) thuế suất thực hiện khai tạm nộp thuế TNCN theo tháng hoặc theo quý trên cùng hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng.

• Số thuế TNCN tạm nộp được xác định theo phương pháp đơn giản theo công thức:

Số thuế TNCN tạm nộp = Doanh thu tính thuế của tháng/quý × Thuế suất

Trong đó:

• Doanh thu tính thuế: là doanh thu phát sinh trong kỳ từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ

• Thuế suất: áp dụng theo từng ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh theo quy định của pháp luật

Lưu ý: Hộ, cá nhân kinh doanh cần nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế đúng thời hạn theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. Kết thúc năm tính thuế, hộ, cá nhân kinh doanh thực hiện khai quyết toán thuế TNCN theo quy định.

Cách tính thuế TNCN đối với 10 loại thu nhập năm 2026

Theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, thu nhập chịu thuế TNCN được phân loại thành 10 nhóm, tương ứng với cách tính thuế riêng cho từng nhóm, cụ thể như sau:

1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh

2. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công

3. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn

4. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn

5. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

6. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng

7. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền bản quyền

8. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ nhượng quyền thương mại

9. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng

10. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập khác

Kế toán viên có thể tham khảo chi tiết hướng dẫn cách tính thuế đối với từng loại thu nhập tại các bài viết chuyên đề tương ứng của Người trợ lý Atax.

Một số lưu ý quan trọng về hiệu lực pháp lý

• Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực từ ngày 01/7/2026

• Theo khoản 2 Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026

Việc nắm vững mốc hiệu lực nêu trên giúp kế toán viên áp dụng đúng quy định cho từng kỳ tính thuế, bảo đảm tuân thủ pháp luật về thuế và hạn chế rủi ro trong quá trình thanh tra, kiểm tra.

Kết luận

Việc khấu trừ thuế TNCN 10% đối với người lao động chấm dứt hợp đồng lao động cần được thực hiện đúng theo khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP và hướng dẫn tại Công văn 8421/CTH-QLDN1. Đồng thời, hộ, cá nhân kinh doanh cần lưu ý quy định về tạm nộp thuế TNCN theo doanh thu tháng hoặc quý theo Công văn 458/TMĐT-THNV và Nghị định 68/2026/NĐ-CP. Người trợ lý Atax sẽ tiếp tục cập nhật các văn bản pháp luật mới nhất, hỗ trợ kế toán viên thực hiện nghiệp vụ thuế chính xác, kịp thời và tuân thủ đúng quy định hiện hành.

Liên hệ trực tiếp cho ATAX qua fanpage ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI TRỢ LÝ hoặc liên hệ trực tiếp Hotline: 0988 168 368 để được tư vấn HOÀN TOÀN MIỄN PHÍ.

Các chính sách mới áp dụng từ tháng 10/2026, Thuế suất GTGT 5% và quy tắc bù trừ thu nhập chịu Thuế TNDN