Các điểm mới của tờ khai 01/GTGT theo Thông tư 89/2026/TT-BTC so với Thông tư 80/2021/TT-BTC ra sao?

Chào mừng quý độc giả đến với chuyên mục phân tích chính sách thuế của Người Trợ lý Atax. Từ ngày 01/07/2026, hệ thống tờ khai thuế Giá trị gia tăng (GTGT) sẽ có những thay đổi mang tính bước ngoặt khi Thông tư số 89/2026/TT-BTC chính thức có hiệu lực, thay thế cho các biểu mẫu cũ tại Thông tư số 80/2021/TT-BTC. Nhằm giúp quý doanh nghiệp và các anh chị làm công tác kế toán chủ động cập nhật, đảm bảo tính tuân thủ pháp lý tuyệt đối, Atax xin tổng hợp chi tiết các điểm mới cốt lõi trên Tờ khai 01/GTGT áp dụng cho người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ.

Các điểm mới nổi bật trên tờ khai 01/GTGT theo Thông tư 89/2026/TT-BTC

Sửa đổi tên và cơ cấu các chỉ tiêu:

Mẫu tờ khai mới tiến hành sửa đổi tên gọi của các chỉ tiêu [06], [08], [11a], [23a], [243] và [32a]. Đồng thời, bãi bỏ hoàn toàn chỉ tiêu [11b] nhằm tinh giản quy trình kê khai.

Bổ sung hai chỉ tiêu nghiệp vụ mới:

Chỉ tiêu [32b] – ‘Hàng hoá, dịch vụ bán ra không tính vào giá tính thuế giá trị gia tăng’: Chỉ tiêu này dùng để phản ánh giá trị hàng hóa, dịch vụ thuộc trường hợp không tính vào giá tính thuế GTGT theo quy định của pháp luật thuế GTGT. Lưu ý, chỉ tiêu này loại trừ trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại khoản 8 Điều 7 Nghị định 254/2026/NĐ-CP và trường hợp phải lập hóa đơn điện tử nhưng trên hóa đơn đã ghi riêng giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra không tính vào giá tính thuế GTGT.

Chỉ tiêu [34a] – ‘Hàng hoá, dịch vụ bán ra không thuộc phạm vi điều chỉnh của pháp luật thuế giá trị gia tăng’: Sử dụng để kê khai doanh thu của các hàng hóa, dịch vụ được quy định chi tiết tại khoản 2 Điều 40 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/07/2025 của Chính phủ cùng các văn bản sửa đổi, bổ sung liên quan.

Sửa đổi công thức tính toán tại chỉ tiêu [27] và [34]:

Đối với chỉ tiêu [27] (Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT), công thức mới được xác định như sau:

[27] = [29] + [30] + [32] + [32a] – [32b]

So với công thức cũ tại Thông tư 80/2021/TT-BTC, công thức mới đã khấu trừ đi phần giá trị thuộc chỉ tiêu [32b] vừa được bổ sung.

Đối với chỉ tiêu [34] (Tổng doanh thu và thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra), công thức được điều chỉnh thành:

[34] = [26] + [27] + [34a]

Sự thay đổi này bổ sung thêm doanh thu từ chỉ tiêu [34a] vào tổng doanh thu bán ra.

Sửa đổi hướng dẫn kê khai các chỉ tiêu điều chỉnh [37], [38] và [39a]:

Đối với chỉ tiêu [37] (Điều chỉnh giảm) và [38] (Điều chỉnh tăng): Hướng dẫn mới quy định chi tiết cho trường hợp hàng mua trả chậm, trả góp có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Theo đó, doanh nghiệp thực hiện điều chỉnh giảm thuế đầu vào được khấu trừ tại chỉ tiêu [37] ở kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng mà không cần khai bổ sung. Khi có chứng từ thanh toán hợp lệ, doanh nghiệp được khai tăng lại vào chỉ tiêu [38] ở kỳ phát sinh chứng từ. Ngoài ra, hướng dẫn cũng làm rõ cách xử lý sai sót phát hiện trong kỳ, xử lý hóa đơn điều chỉnh/thay thế theo Thông tư 91/2026/TT-BTC, và điều chỉnh giảm thuế khi chuyển đổi từ phương pháp khấu trừ sang phương pháp trực tiếp.

Đối với chỉ tiêu [39a]: Sử dụng để kê khai số thuế GTGT còn được khấu trừ chưa đề nghị hoàn của dự án đầu tư chuyển cho người nộp thuế là chủ đầu tư hoặc đơn vị khác tiếp tục khấu trừ khi dự án đi vào hoạt động, hoặc khi đơn vị phụ thuộc chấm dứt hoạt động, chia tách, sáp nhập, hợp nhất.

Đối tượng áp dụng Tờ khai 01/GTGT từ ngày 01/07/2026

Căn cứ theo hướng dẫn mới, mẫu tờ khai số 01/GTGT được áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc các trường hợp sau:

• Hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường

• Hoạt động xổ số kiến thiết, xổ số điện toán

• Hoạt động khai thác dầu khí

• Dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng khác địa bàn tỉnh nơi đóng trụ sở chính

• Nhà máy sản xuất điện khác địa bàn tỉnh nơi đóng trụ sở chính

Tổng hợp hệ thống mẫu tờ khai thuế GTGT áp dụng từ 01/07/2026

Để quý khách hàng dễ dàng tra cứu và áp dụng chính xác biểu mẫu cho từng loại hình hoạt động, Atax xin hệ thống hóa danh mục các tờ khai thuế GTGT theo Thông tư 89/2026/TT-BTC:

Mẫu số 01/GTGT: Tờ khai thuế GTGT áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có hoạt động sản xuất kinh doanh.

Mẫu số 02/GTGT: Tờ khai thuế GTGT áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế.

Mẫu số 03/GTGT: Tờ khai thuế GTGT áp dụng đối với hoạt động mua bán, chế tác vàng bạc, đá quý tính thuế theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng.

Mẫu số 04/GTGT: Tờ khai thuế GTGT áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu.

Mẫu số 05/GTGT: Tờ khai thuế GTGT áp dụng đối với hoạt động xây dựng, hoạt động chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh theo từng lần phát sinh hoặc theo tháng/quý theo kỳ tính thuế của người nộp thuế đang áp dụng.

Việc nắm vững các quy định mới và áp dụng đúng công thức tính toán trên tờ khai thuế là điều kiện tiên quyết giúp doanh nghiệp hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý và sai sót trong quá trình thanh kiểm tra thuế. Người Trợ lý Atax hy vọng bài viết đã cung cấp những thông tin chuyên môn chuẩn xác và hữu ích cho công tác quản trị tài chính – kế toán của đơn vị.

Liên hệ trực tiếp cho ATAX qua fanpage ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI TRỢ LÝ hoặc liên hệ trực tiếp Hotline: 0988 168 368 để được tư vấn HOÀN TOÀN MIỄN PHÍ.

Xem thêm Phụ cấp trách nhiệm có phải đóng Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) không?