Tóm tắt nội dung
Chào Quý doanh nghiệp và các bạn đồng nghiệp kế toán, trong bối cảnh hệ thống pháp lý về thuế liên tục được hoàn thiện, việc cập nhật và áp dụng chính xác các quy định mới là yếu tố cốt lõi để đảm bảo tính tuân thủ và tối ưu hóa quy trình vận hành của doanh nghiệp. Bài viết dưới đây Atax sẽ phân tích chi tiết ba nội dung trọng tâm về hóa đơn điện tử áp dụng cho giai đoạn tới, bao gồm hướng dẫn xử lý hóa đơn hoàn hoặc giảm phí bảo hiểm, danh sách các trường hợp hóa đơn không cần đầy đủ nội dung, và quy định miễn nộp thông báo sai sót đến cơ quan thuế.
Hướng dẫn xử lý hóa đơn điện tử khi hoàn phí, giảm phí bảo hiểm theo Thông tư 91/2026/TT-BTC
Căn cứ theo quy định tại điểm c khoản 5 Điều 10 Thông tư 91/2026/TT-BTC, quy trình xử lý hóa đơn điện tử đối với nghiệp vụ hoàn phí, giảm phí bảo hiểm được thực hiện đồng bộ như sau:
-
Đối với trường hợp hoàn phí, giảm phí, giảm hoa hồng môi giới bảo hiểm và các khoản chi để giảm thu khác: Căn cứ vào hóa đơn đã lập, người bán lập hóa đơn điều chỉnh giao cho khách hàng tham gia bảo hiểm. Quy định này áp dụng đồng nhất, không phân biệt doanh nghiệp đã thực hiện chi trả tiền hay chưa. Trên hóa đơn điều chỉnh, kế toán bắt buộc phải ghi rõ số tiền phí bảo hiểm hoàn, giảm và lý do điều chỉnh cụ thể. Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận lập văn bản trước khi lập hóa đơn điều chỉnh thì biên bản hoặc văn bản thỏa thuận này phải được lưu giữ cùng với hóa đơn thu phí bảo hiểm tại doanh nghiệp và xuất trình khi cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền yêu cầu.
-
Đối với trường hợp phí bảo hiểm chưa thu được tiền nhưng doanh nghiệp bảo hiểm đã lập hóa đơn theo quy định: Doanh nghiệp bảo hiểm căn cứ vào dữ liệu phí bảo hiểm chưa thu được tiền để lập hóa đơn điều chỉnh tổng hợp cho các khoản phí chưa thu được của tháng trước, kèm theo bảng kê các số hóa đơn, số tiền và tiền thuế điều chỉnh tương ứng.
-
Yêu cầu về hồ sơ chứng từ: Đối với các nghiệp vụ hoàn giảm này, cả người bán và người mua bắt buộc phải lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ liên quan đến việc trả lại dịch vụ và xuất trình khi cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền yêu cầu.
Các trường hợp hóa đơn điện tử không nhất thiết phải có đầy đủ nội dung từ ngày 01/07/2026
Theo Điều 26 Luật Quản lý thuế 2025 và hướng dẫn tại phụ lục ban hành kèm Nghị định 254/2026/NĐ-CP, pháp luật quy định 16 trường hợp hóa đơn điện tử không nhất thiết phải có đầy đủ các nội dung thông thường để phù hợp với đặc thù của từng loại giao dịch và lĩnh vực kinh doanh. Dưới đây là các trường hợp điển hình cần lưu ý:
-
Trên mọi hóa đơn điện tử: Không nhất thiết phải có chữ ký số của người mua, bao gồm cả trường hợp lập hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng ở nước ngoài. Trừ trường hợp người mua đáp ứng các điều kiện kỹ thuật để ký số và hai bên có thỏa thuận về việc người mua ký số trên hóa đơn do người bán lập.
-
Hóa đơn điện tử do cơ quan thuế cấp theo từng lần phát sinh: Không nhất thiết phải có chữ ký số của người bán và người mua.
-
Hóa đơn điện tử bán hàng tại siêu thị, trung tâm thương mại, rạp chiếu phim mà người mua là cá nhân không cung cấp thông tin: Không nhất thiết phải có tên, địa chỉ, số định danh cá nhân và chữ ký số của người mua.
-
Hóa đơn điện tử bán xăng dầu cho khách hàng là cá nhân không cung cấp thông tin: Không nhất thiết phải có tên, địa chỉ, số định danh cá nhân và chữ ký số của người mua.
-
Hóa đơn điện tử là tem, vé, thẻ: Không nhất thiết phải có chữ ký số của người bán (trừ trường hợp tem, vé, thẻ là hóa đơn điện tử do cơ quan thuế cấp mã) và các tiêu thức người mua (tên, địa chỉ, mã số thuế), tiền thuế, thuế suất thuế giá trị gia tăng. Nếu tem, vé, thẻ điện tử có sẵn mệnh giá thì không nhất thiết phải có tiêu thức đơn vị tính, số lượng, đơn giá.
-
Chứng từ điện tử dịch vụ vận tải hàng không xuất qua website và hệ thống thương mại điện tử theo thông lệ quốc tế cho cá nhân không kinh doanh: Không nhất thiết phải có ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu hóa đơn, số thứ tự hóa đơn, thuế suất thuế GTGT, mã số thuế, địa chỉ người mua, chữ ký số của người bán.
-
Hóa đơn của hoạt động xây dựng, lắp đặt, xây nhà để bán thu tiền theo tiến độ hợp đồng: Không nhất thiết phải có đơn vị tính, số lượng, đơn giá.
-
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ và Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý: Thể hiện các thông tin đặc thù liên quan đến lệnh điều động nội bộ, người vận chuyển, kho xuất, kho nhận, phương tiện vận chuyển và không thể hiện tiền thuế, thuế suất, tổng số tiền thanh toán.
Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập sai sót không cần gửi thông báo đến cơ quan thuế
Căn cứ điểm đ khoản 1 Điều 10 Thông tư 91/2026/TT-BTC, đối với hóa đơn điện tử đã lập có sai sót mà người bán đã gửi Bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế, người bán thực hiện xử lý như sau: Người bán gửi thông tin điều chỉnh, thay thế trực tiếp trên Bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử của các kỳ tiếp theo mà không cần gửi thông báo hóa đơn điện tử đã lập sai theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT Phụ lục III đến cơ quan thuế.
Bên cạnh đó, theo quy định tại điểm a.1 khoản 3 Điều 16 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, đối với trường hợp chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử theo Bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử này, người bán cũng không cần phải lập văn bản thỏa thuận với người mua về nội dung đã lập sai.
Lời kết từ Người Trợ Lý Atax:
Việc thấu hiểu và thực thi chuẩn xác các quy định pháp lý về hóa đơn điện tử không chỉ giúp doanh nghiệp kiểm soát tốt rủi ro tuân thủ mà còn tối ưu hóa hiệu suất làm việc của bộ phận kế toán. Hy vọng bài viết chuyên sâu này sẽ hỗ trợ đắc lực cho Quý doanh nghiệp trong kỳ kế toán sắp tới. Hãy tiếp tục theo dõi các chuyên mục từ Người Trợ Lý Atax để không bỏ lỡ các cập nhật pháp lý tài chính quan trọng.
Liên hệ trực tiếp cho ATAX qua fanpage ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI TRỢ LÝ hoặc liên hệ trực tiếp Hotline: 0988 168 368 để được tư vấn HOÀN TOÀN MIỄN PHÍ.
Quy định về áp dụng hóa đơn điện tử và kê khai Thuế đối với Hộ kinh doanh từ năm 2026
