Tóm tắt nội dung
Chào mừng quý độc giả và các bạn đồng nghiệp đã quay trở lại với chuyên mục chia sẻ kiến thức nghiệp vụ của Người trợ lý ATAX. Trong hoạt động thương mại quốc tế, việc nhập khẩu vật tư, hàng hóa và tài sản cố định (TSCĐ) là giao dịch phát sinh thường xuyên tại nhiều doanh nghiệp. Để đảm bảo tính chính xác, khách quan và tuân thủ đúng các chuẩn mực kế toán hiện hành, hôm nay ATAX xin hệ thống hóa chi tiết phương pháp hoạch toán Tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ đối với hàng nhập khẩu theo các quy định mới nhất tại Mục B Phụ lục II kèm theo Thông tư số 99/2025/TT-BTC.
Phương pháp hạch toán Tài khoản 133 khi nhập khẩu vật tư, hàng hóa, TSCĐ
Khi thực hiện nghiệp vụ nhập khẩu vật tư, hàng hóa, TSCĐ, doanh nghiệp có trách nhiệm phản ánh đầy đủ giá trị của tài sản nhập khẩu. Giá trị này bao gồm: tổng số tiền phải thanh toán cho người bán (được quy đổi theo tỷ giá giao dịch thực tế), thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường phải nộp và các chi phí trực tiếp liên quan như chi phí vận chuyển, bốc xếp (nếu có). Trong trường hợp thuế GTGT đầu vào của hàng nhập khẩu không được khấu trừ, khoản thuế này cũng sẽ được tính trực tiếp vào giá trị tài sản nhập khẩu.
Về mặt định khoản, kế toán thực hiện các bút toán cụ thể như sau:
Bút toán 1 – Phản ánh giá trị tài sản nhập khẩu và các khoản thuế liên quan (ngoại trừ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ):
Ghi Nợ các tài khoản tài sản tương ứng như:
-
TK 152 (Nguyên liệu, vật liệu)
-
TK 153 (Công cụ, dụng cụ)
-
TK 156 (Hàng hóa)
-
hoặc TK 211 (Tài sản cố định hữu hình).
Ghi Có:
-
TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (chi tiết TK 33312 nếu thuế GTGT đầu vào của hàng nhập khẩu không được khấu trừ)
-
Có TK 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có)
-
Có TK 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu (chi tiết thuế nhập khẩu)
-
Có TK 33381 – Thuế bảo vệ môi trường (nếu có)
-
Có các tài khoản thanh toán hoặc phải trả như TK 111, 112, 331…
Bút toán 2 – Phản ánh số thuế GTGT đầu vào của hàng nhập khẩu được khấu trừ:
Ghi Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (chi tiết TK 1331 đối với hàng hóa, dịch vụ hoặc TK 1332 đối với TSCĐ).
Ghi Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (chi tiết TK 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu).
Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 133
Để quản lý và theo dõi chặt chẽ các khoản thuế GTGT đầu vào, kế toán cần nắm vững kết cấu của Tài khoản 133 theo hướng dẫn tại Thông tư 99/2025/TT-BTC như sau:
Bên Nợ của tài khoản phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ phát sinh trong kỳ.
Bên Có của tài khoản phản ánh các nghiệp vụ:
-
Số thuế GTGT đầu vào đã được thực hiện khấu trừ
-
Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ
-
Số thuế GTGT đầu vào của vật tư, hàng hóa, dịch vụ mua vào nhưng sau đó đã trả lại hoặc được giảm giá
-
Số thuế GTGT đầu vào đã được cơ quan thuế ra quyết định hoàn lại.
Số dư bên Nợ phản ánh:
-
Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ
-
Hoặc số thuế GTGT đầu vào đã nộp hồ sơ đề nghị hoàn nhưng Ngân sách Nhà nước chưa hoàn trả tại thời điểm kết thúc kỳ kế toán.
Tài khoản 133 được chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2 để phục vụ yêu cầu quản trị và báo cáo:
Tài khoản 1331 (Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ) dùng để phản ánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của vật tư, hàng hóa, dịch vụ mua ngoài dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh
Tài khoản 1332 (Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ) dùng để phản ánh thuế GTGT đầu vào của hoạt động đầu tư, mua sắm TSCĐ, bất động sản đầu tư.
Các nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định pháp luật
Bên cạnh việc thực hiện đúng bút toán hạch toán, tính hợp pháp của số liệu trên Tài khoản 133 còn phụ thuộc vào việc tuân thủ các nguyên tắc khấu trừ quy định tại Khoản 1 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024:
Nguyên tắc 1: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ. Quy định này áp dụng cho cả phần thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa, dịch vụ bị tổn thất hoặc hao hụt tự nhiên do tính chất lý hóa trong quá trình vận chuyển.
Nguyên tắc 2: Đối với hàng hóa, dịch vụ sử dụng đồng thời cho cả hoạt động chịu thuế và không chịu thuế GTGT, doanh nghiệp chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế. Doanh nghiệp có trách nhiệm hạch toán riêng số thuế đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ. Trường hợp không hạch toán riêng được, số thuế được khấu trừ sẽ được xác định theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra.
Nguyên tắc 3: Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó (tháng hoặc quý). Phần thuế chưa được khấu trừ hết trong kỳ sẽ được chuyển khấu trừ sang kỳ tiếp theo.
Đối với các sai, sót trong quá trình khai thuế, người nộp thuế được thực hiện khai bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra, phương thức khai bổ sung (vào kỳ phát sinh sai sót hay kỳ phát hiện sai sót) sẽ tùy thuộc vào việc sai sót đó có làm tăng số thuế phải nộp/giảm số thuế được hoàn hay chỉ làm thay đổi số thuế còn được khấu trừ chuyển kỳ sau.
Nguyên tắc 4: Đối với các khoản thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, doanh nghiệp được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định theo quy định của pháp luật, ngoại trừ trường hợp thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Hy vọng bài viết chuyên mục hôm nay từ Người trợ lý ATAX đã cung cấp một cẩm nang nghiệp vụ rõ ràng, chính xác cho quý doanh nghiệp khi xử lý Tài khoản 133 đối với hoạt động nhập khẩu. Việc tuân thủ nghiêm ngặt kết cấu tài khoản và các nguyên tắc khấu trừ theo Thông tư 99/2025/TT-BTC cùng Luật Thuế GTGT 2024 không chỉ giúp hệ thống sổ sách của doanh nghiệp luôn minh bạch, chuẩn mực mà còn tối thiểu hóa các rủi ro pháp lý về thuế. Nếu quý doanh nghiệp cần hỗ trợ chuyên sâu về các giải pháp kế toán và tối ưu chi phí thuế, hãy liên hệ ngay với ATAX để nhận được sự đồng hành chuyên nghiệp nhất.
Quy định về áp dụng hóa đơn điện tử và kê khai Thuế đối với Hộ kinh doanh từ năm 2026
Liên hệ trực tiếp cho ATAX qua fanpage ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI TRỢ LÝ hoặc liên hệ trực tiếp Hotline: 0988 168 368 để được tư vấn HOÀN TOÀN MIỄN PHÍ.
