Thuế TNDN đối với phần thuế GTGT đầu ra của hàng biếu tặng không thu tiền được tính như thế nào?

Việc hạch toán và xác định thuế TNDN đối với phần thuế GTGT đầu ra phát sinh từ hàng hóa biếu tặng không thu tiền là một nghiệp vụ kế toán đòi hỏi sự chính xác tuyệt đối cùng với tinh thần tuân thủ chặt chẽ các quy định pháp luật hiện hành. Theo nội dung hướng dẫn tại Công văn 3008/CT-CS ban hành ngày 13/5/2026, Cục Thuế đã làm rõ cách thức ghi nhận chi phí được trừ đối với khoản thuế giá trị gia tăng (GTGT) liên quan đến hoạt động biếu, tặng, tài trợ không thu tiền nhằm mục đích phục vụ sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

Điều kiện ghi nhận chi phí được trừ theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP

Căn cứ tại điểm b và điểm c khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, để các khoản chi phí được tính vào thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn, chứng từ và phương thức thanh toán. Cụ thể bao gồm:

• Khoản chi phí phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo đúng quy định hiện hành.
• Đối với giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Trường hợp mua hàng của cá nhân, hộ kinh doanh có doanh thu dưới ngưỡng chịu thuế GTGT, doanh nghiệp phải lập Bảng kê thu mua theo đúng mẫu biểu quy định.

Phương pháp tính thuế TNDN đối với phần thuế GTGT đầu ra của hàng biếu tặng

Một điểm đáng chú ý tại khoản 12 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP là quy định về các khoản thuế thông thường không được trừ. Tuy nhiên, pháp luật đã dành riêng một ngoại lệ nhằm hỗ trợ doanh nghiệp. Theo đó, phần thuế GTGT đầu ra của hàng biếu, hàng tặng không thu tiền phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Quy định này cũng được áp dụng tương tự đối với phần thuế GTGT phải nộp phát sinh từ hàng hóa, dịch vụ sử dụng để tài trợ theo hướng dẫn tại điểm đ khoản 2 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP. Điều này giúp doanh nghiệp giảm bớt gánh nặng tài chính khi thực hiện các hoạt động quảng bá thương hiệu, tri ân khách hàng hoặc các chương trình công tác xã hội.

Kiến nghị cho bộ phận kế toán doanh nghiệp

Để đảm bảo tính hợp lệ của khoản chi phí này, bộ phận kế toán cần kiểm soát chặt chẽ quy trình lập hóa đơn cho hàng hóa biếu tặng. Mặc dù không thu tiền, doanh nghiệp vẫn phải xuất hóa đơn GTGT và thực hiện kê khai thuế đầu ra theo đúng quy định. Việc lưu trữ hồ sơ, chứng từ chứng minh hàng hóa biếu tặng phục vụ cho mục đích sản xuất kinh doanh là điều kiện tiên quyết để cơ quan thuế chấp nhận tính vào chi phí hợp lý. Nếu có vướng mắc trong quá trình thực hiện, doanh nghiệp nên tham khảo thêm các hướng dẫn tại địa phương hoặc liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế quản lý để được hỗ trợ kịp thời.

Xem thêm Cách tính thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh cho thuê tài sản theo quy định mới nhất