Hướng dẫn xuất hóa đơn GTGT với hàng hóa dịch vụ khuyến mãi biếu tặng theo Công văn 7326/CTH-QLDN4

Chào mừng Quý độc giả và các bạn đồng nghiệp đến với chuyên mục chia sẻ kiến thức nghiệp vụ của Người trợ lý Atax. Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, việc thực hiện các chương trình khuyến mại, trưng bày quảng cáo hoặc xuất hàng hóa để biếu, tặng, tiêu dùng nội bộ là các nghiệp vụ phát sinh thường xuyên tại doanh nghiệp. Để hỗ trợ Quý doanh nghiệp thực hiện đúng chế độ hóa đơn, chứng từ và hạn chế tối đa các rủi ro về thuế, Atax xin gửi đến bài phân tích chi tiết về việc xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, biếu tặng theo hướng dẫn tại Công văn số 7326/CTH-QLDN4 ngày 17/8/2026 của Cục Thuế thành phố Cần Thơ, kết hợp với các quy định tại Nghị định 181/2025/NĐ-CP và Nghị định 254/2026/NĐ-CP.

Giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, biếu tặng:

Căn cứ theo khoản 1 Điều 6 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP, giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại được quy định cụ thể như sau:

Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo đúng quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0).

Trường hợp doanh nghiệp thực hiện khuyến mại bằng hình thức giảm giá (bán hàng, cung cấp dịch vụ với giá thấp hơn giá bán trước đó) trong thời gian khuyến mại đã đăng ký hoặc thông báo, giá tính thuế là giá bán đã giảm áp dụng trong thời gian khuyến mại.

Đối với hàng hóa, dịch vụ bán ra, giá tính thuế không bao gồm giá trị của hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại kèm theo.

Nguyên tắc và phương thức lập hóa đơn đối với hàng khuyến mại, biếu tặng:

Căn cứ khoản 1 Điều 4 Nghị định số 254/2026/NĐ-CP, khi xuất hàng hóa, dịch vụ để khuyến mại, quảng cáo, làm hàng mẫu, hoặc để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động, tiêu dùng nội bộ, người bán bắt buộc phải lập hóa đơn điện tử để giao cho người mua. Về phương thức lập hóa đơn, doanh nghiệp có thể lựa chọn một trong hai cách thức sau:

Cách thứ nhất: Lập hóa đơn tổng hợp cuối kỳ.

Căn cứ điểm a3 khoản 5 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 254/2026/NĐ-CP, đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại hoặc cho, biếu, tặng phù hợp với quy định của pháp luật, doanh nghiệp được phép lập một hóa đơn tổng hợp cho các giao dịch phát sinh trong tháng hoặc trong quý (phù hợp với kỳ khai thuế GTGT của doanh nghiệp).

Doanh nghiệp có trách nhiệm bảo đảm việc lập hóa đơn tổng hợp phản ánh đầy đủ, chính xác các giao dịch, đồng thời phải lưu giữ danh sách chi tiết hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, biếu tặng và hồ sơ có liên quan để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế khi có yêu cầu. Trên hóa đơn tổng hợp này phải ghi rõ cụm từ ‘kèm theo bảng kê số…, ngày… tháng… năm’. Bảng kê đính kèm phải thể hiện đầy đủ các chỉ tiêu pháp lý của người bán và chi tiết số lượng, đơn giá, thuế suất, tiền thuế của từng mặt hàng theo thứ tự phát sinh trong ngày.

Cách thứ hai: Lập hóa đơn theo từng giao dịch.

Trường hợp khách hàng có yêu cầu lập hóa đơn riêng cho từng giao dịch khuyến mại, biếu tặng, người bán có nghĩa vụ lập và giao hóa đơn điện tử cho khách hàng theo đúng quy định chung của pháp luật.

3. Thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ (Áp dụng từ 01/7/2026):

Theo quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều 9 Nghị định số 254/2026/NĐ-CP, doanh nghiệp cần tuân thủ nghiêm ngặt thời điểm lập hóa đơn đối với từng trường hợp cụ thể:

Đối với bán hàng hóa: Là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Đối với xuất khẩu hàng hóa (kể cả gia công xuất khẩu): Người bán tự xác định thời điểm lập hóa đơn thương mại điện tử, hóa đơn GTGT điện tử hoặc hóa đơn bán hàng điện tử nhưng chậm nhất không quá ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày hàng hóa hoàn thành thủ tục thông quan.

Đối với cung cấp dịch vụ: Là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa. Trường hợp đơn vị cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn chính là thời điểm thu tiền (ngoại trừ trường hợp thu tiền đặt cọc theo quy định của Bộ luật Dân sự để đảm bảo thực hiện hợp đồng).

Các nội dung bắt buộc phải thể hiện trên hóa đơn điện tử:

Để hóa đơn điện tử được coi là hợp lệ và hợp pháp, căn cứ khoản 1 Điều 10 Nghị định số 254/2026/NĐ-CP, trên hóa đơn bắt buộc phải ghi nhận đầy đủ các thông tin sau:

• Tên hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn

• Số hóa đơn

• Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán

• Tên, địa chỉ, mã số thuế hoặc mã số đơn vị có quan hệ với ngân sách hoặc số định danh cá nhân của người mua

• Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ; thành tiền chưa có thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT, tổng số tiền thuế GTGT theo từng loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế GTGT, tổng tiền thanh toán đã có thuế GTGT

• Chữ ký của người bán, chữ ký của người mua

• Thời điểm lập hóa đơn

• Thời điểm ký số trên hóa đơn điện tử

• Mã của cơ quan thuế đối với hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế

• Phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước, chiết khấu thương mại, khuyến mại (nếu có) và các nội dung khác liên quan

• Các nội dung khác theo quy định tùy thuộc vào loại hình doanh nghiệp, hộ kinh doanh.

Tóm lại, việc nắm vững các quy định về xuất hóa đơn đối với hàng hóa khuyến mại, biếu tặng không chỉ giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế mà còn tối ưu hóa chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Doanh nghiệp cần đảm bảo lưu trữ đầy đủ hồ sơ chứng minh chương trình khuyến mại hợp pháp cùng hệ thống hóa đơn, bảng kê chính xác để sẵn sàng giải trình khi cơ quan thuế yêu cầu.

Người trợ lý Atax hy vọng những thông tin chuyên môn trên sẽ giúp ích cho công tác kế toán tại Quý doanh nghiệp. Hẹn gặp lại quý độc giả trong các bài viết phân tích nghiệp vụ chuyên sâu tiếp theo.

Liên hệ trực tiếp cho ATAX qua fanpage ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI TRỢ LÝ hoặc liên hệ trực tiếp Hotline: 0988 168 368 để được tư vấn HOÀN TOÀN MIỄN PHÍ.

Xem thêm Phụ cấp trách nhiệm có phải đóng Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) không?