Tóm tắt nội dung
Trong bối cảnh quy định pháp luật về thuế và hóa đơn liên tục được cập nhật, việc nắm vững các thay đổi là yếu tố then chốt giúp doanh nghiệp đảm bảo tuân thủ và tối ưu hóa hoạt động kế toán. Công văn 6810/CT-QLNT của Tổng cục Thuế, ban hành ngày 14/9/2026, đã cung cấp những hướng dẫn chi tiết về tỷ giá khai thuế và tỷ giá trên hóa đơn điện tử. ATAX xin trình bày tổng quan về các điểm chính này để quý doanh nghiệp có cái nhìn rõ ràng và chính xác nhất.
Hướng dẫn về tỷ giá khai Thuế và tỷ giá trên hóa đơn
Công văn 6810/CT-QLNT kèm theo một số lưu ý quan trọng liên quan đến việc xác định tỷ giá ngoại tệ khi khai thuế và lập hóa đơn, cụ thể như sau:
Đối với tỷ giá khai thuế các khoản thu bằng ngoại tệ: Quy đổi theo quy định tại khoản 3 Điều 14 Nghị định 252/2026/NĐ-CP. Các trường hợp cụ thể bao gồm:
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu: Nếu kê khai Tờ khai thông tin bằng ngoại tệ và lựa chọn nộp TNDN bổ sung bằng Đồng Việt Nam, tỷ giá quy đổi xác định theo Nghị định 236/2025/NĐ-CP. Trường hợp không có tỷ giá theo Nghị định này, áp dụng tỷ giá tính chéo do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại ngày gần nhất trước ngày khai thuế.
Khai bổ sung hồ sơ khai thuế: Áp dụng tỷ giá tại hồ sơ khai thuế lần đầu đã được cơ quan thuế chấp nhận.
Thực hiện theo văn bản kết luận/quyết định xử lý sau thanh tra, kiểm tra: Áp dụng tỷ giá tại hồ sơ khai thuế lần đầu đã được cơ quan thuế chấp nhận, hoặc tỷ giá tại ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế nếu người nộp thuế chưa nộp hồ sơ khai thuế.
Đối với hoạt động dầu khí và bán dầu khí:
Tỷ giá quy đổi để khai thuế, khoản thu khác là tỷ giá thực tế thanh toán của giao dịch bán dầu khí, theo điểm b.1.1 khoản 1 Điều 14 Nghị định 252/2026/NĐ-CP.
Trường hợp Tập đoàn Công nghiệp – Năng lượng Quốc gia Việt Nam nộp thuế và các khoản thu khác bằng Đồng Việt Nam, tỷ giá khai thuế quy đổi từ ngoại tệ thực tế nhận được trong thanh toán là tỷ giá mua bán chuyển khoản trung bình của ngân hàng thương mại nơi nộp thuế thường xuyên có giao dịch tại ngày nộp hồ sơ khai thuế.
Đối với hoạt động xuất bán dầu trong nước, tỷ giá tính thuế giá trị gia tăng là tỷ giá bán chuyển khoản của ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế nhận thanh toán theo hợp đồng tại thời điểm lập hóa đơn.
Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu: Tỷ giá tính thuế thực hiện theo quy định của pháp luật về hải quan.
Đối với phí, lệ phí: Tỷ giá tính phí, lệ phí thực hiện theo quy định của pháp luật về phí, lệ phí.
Tỷ giá thể hiện trên hóa đơn điện tử: Đối với nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh bằng ngoại tệ, người bán phải thể hiện tỷ giá ngoại tệ với Đồng Việt Nam trên hóa đơn theo điểm c.1 khoản 8 Phụ lục kèm theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP. Tỷ giá này là tỷ giá giao dịch thực tế được xác định theo quy định của pháp luật về kế toán, căn cứ khoản 1, khoản 5 Điều 26 Luật Quản lý thuế 2025 và pháp luật về kế toán.
Các đối tượng sử dụng Hóa đơn điện tử theo quy định mới:
Nghị định 254/2026/NĐ-CP đã quy định rõ ràng về các đối tượng phải và được sử dụng hóa đơn điện tử. Việc tuân thủ quy định này là bắt buộc để đảm bảo tính hợp pháp của các giao dịch, theo khoản 1 Điều 6 Nghị định 254/2026/NĐ-CP:
Tổ chức, cá nhân sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế (trừ các trường hợp đặc biệt tại điểm b, điểm c khoản 1 Điều 6 Nghị định 254/2026/NĐ-CP): Bao gồm tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và các trường hợp rủi ro cao về thuế theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
Doanh nghiệp trong các lĩnh vực đặc thù được sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế: Áp dụng cho các doanh nghiệp kinh doanh điện lực, xăng dầu, bưu chính, viễn thông, nước sạch, tài chính ngân hàng, chứng khoán, tài sản mã hóa, dịch vụ hỗ trợ giao dịch trên sàn giao dịch carbon, bảo hiểm, y tế, kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh siêu thị, thương mại, vận tải (hàng không, đường bộ, đường sắt, đường biển, đường thủy) và các tổ chức kinh tế đã hoặc sẽ thực hiện giao dịch điện tử với cơ quan thuế, có hạ tầng công nghệ thông tin, hệ thống phần mềm kế toán, phần mềm lập hóa đơn điện tử đáp ứng yêu cầu lập, tra cứu, lưu trữ và truyền dữ liệu hóa đơn điện tử.
Sử dụng hóa đơn điện tử từ máy tính tiền:
Tổ chức kinh tế, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng (như trung tâm thương mại, siêu thị, bán lẻ (trừ ô tô, mô tô, xe máy và xe có động cơ khác), ăn uống, nhà hàng, khách sạn, dịch vụ vận tải hành khách, dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường bộ, dịch vụ nghệ thuật, vui chơi, giải trí, hoạt động chiếu phim, dịch vụ phục vụ cá nhân khác theo quy định về Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam) phải sử dụng hóa đơn điện tử từ máy tính tiền.
Lưu ý: Trường hợp các đối tượng trên đã đăng ký sử dụng các loại hóa đơn điện tử khác theo điểm a, điểm b khoản 1 Điều 6 Nghị định 254/2026/NĐ-CP thì không bắt buộc đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử từ máy tính tiền.
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh bắt buộc áp dụng hóa đơn điện tử có mã hoặc hóa đơn điện tử từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế: Bao gồm hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 01 tỷ đồng hoặc bán tài sản phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng.
Sử dụng hóa đơn điện tử tự nguyện: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thuộc trường hợp bắt buộc nhưng có nhu cầu sử dụng hóa đơn điện tử thì có thể đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế.
Kết Luận
Việc hiểu rõ và áp dụng chính xác các quy định về tỷ giá ngoại tệ trong khai thuế, cũng như các loại hình hóa đơn điện tử phù hợp với từng đối tượng, là nền tảng vững chắc cho công tác quản lý tài chính doanh nghiệp. ATAX luôn sẵn sàng hỗ trợ quý doanh nghiệp cập nhật và tuân thủ các quy định mới nhất của pháp luật thuế, đảm bảo hoạt động kinh doanh diễn ra thuận lợi và hiệu quả. Hãy liên hệ với chúng tôi để được tư vấn chuyên sâu và hỗ trợ kịp thời.
Liên hệ trực tiếp cho ATAX qua fanpage ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI TRỢ LÝ hoặc liên hệ trực tiếp Hotline: 0988 168 368 để được tư vấn HOÀN TOÀN MIỄN PHÍ.
