Phân biệt các chỉ tiêu 26, 32a, 32b, 34a trên tờ khai theo Thông tư 89/2026/TT-BTC

Kể từ kỳ tính thuế tháng 7/2026 và kỳ tính thuế Quý 3/2026 trở về sau, việc kê khai thuế Giá trị gia tăng (GTGT) được thực hiện thống nhất theo mẫu Tờ khai ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC của Bộ Tài chính. Trong biểu mẫu mới này, việc phân loại chính xác các nhóm doanh thu bán ra là yêu cầu bắt buộc để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật thuế. Nhằm hỗ trợ doanh nghiệp tránh những sai sót không đáng có trong quá trình lập tờ khai, ATAX xin chia sẻ bài viết phân tích chuyên sâu nhằm phân biệt 4 chỉ tiêu dễ gây nhầm lẫn nhất trên Tờ khai 01/GTGT gồm: Chỉ tiêu [26], [32a], [32b] và [34a].

Phân biệt chỉ tiêu [26], [32a], [32b], [34a] trên tờ khai 01/GTGT

1. Chỉ tiêu [26] – Hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT:

Chỉ tiêu này áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định của pháp luật thuế GTGT. Về phương pháp kê khai, doanh nghiệp thực hiện khai doanh thu của các hàng hóa, dịch vụ này vào chỉ tiêu [26]. Các ví dụ điển hình bao gồm: dịch vụ y tế, dịch vụ giáo dục, hoạt động tín dụng, bảo hiểm, chuyển quyền sử dụng đất.

2. Chỉ tiêu [32a] – Hàng hóa, dịch vụ bán ra không kê khai, tính nộp thuế GTGT:

Đây là các hoạt động thuộc phạm vi điều chỉnh của thuế GTGT nhưng theo quy định của pháp luật, người nộp thuế không phải thực hiện kê khai, tính và nộp thuế GTGT đầu ra. Doanh nghiệp kê khai giá trị hàng hóa, dịch vụ thuộc trường hợp này vào chỉ tiêu [32a]. Các ví dụ bao gồm hàng hóa dịch vụ thuộc trường hợp không phải kê khai theo quy định, hoặc một số hoạt động kinh doanh đặc thù khác.

3. Chỉ tiêu [32b] – Hàng hóa, dịch vụ bán ra không tính vào giá tính thuế GTGT:

Chỉ tiêu này phản ánh giá trị hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong kỳ kinh doanh nhưng theo quy định, các khoản giá trị đó không được cộng vào giá tính thuế GTGT. Kế toán thực hiện kê khai giá trị thuộc diện này vào chỉ tiêu [32b]. Ví dụ thực tế gồm có: các khoản thu hộ, chi hộ theo quy định pháp luật; các khoản phụ thu, phí không tính vào giá tính thuế theo luật định.

4. Chỉ tiêu [34a] – Hàng hóa, dịch vụ bán ra không thuộc phạm vi điều chỉnh của pháp luật thuế GTGT:

Nhóm này bao gồm các hàng hóa, dịch vụ hoàn toàn nằm ngoài phạm vi điều chỉnh của pháp luật thuế GTGT hiện hành. Doanh nghiệp thực hiện kê khai doanh thu từ hoạt động này vào chỉ tiêu [34a]. Các trường hợp áp dụng tiêu biểu bao gồm: hoạt động chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng dự án đầu tư, các khoản thu hộ, chi hộ không liên quan trực tiếp đến việc cung ứng hàng hóa, dịch vụ của cơ sở kinh doanh.

Hướng dẫn kê khai một số chỉ tiêu trọng yếu trên tờ khai 01/GTGT

Bên cạnh việc phân loại doanh thu, để hoàn thiện tờ khai thuế GTGT một cách chính xác tuyệt đối, bộ phận kế toán cần đặc biệt lưu ý phương pháp kê khai đối với các chỉ tiêu nghiệp vụ sau đây:

Chỉ tiêu [01a]: Người nộp thuế thực hiện lựa chọn đúng loại hình hoạt động sản xuất kinh doanh phù hợp, bao gồm:

• Hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường

• Hoạt động xổ số kiến thiết, xổ số điện toán

• Hoạt động khai thác dầu khí

• Dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng khác địa bàn tỉnh nơi đóng trụ sở chính

• hoặc Nhà máy sản xuất điện khác địa bàn tỉnh nơi đóng trụ sở chính

Chỉ tiêu [09], [10], [11]: Dùng để kê khai thông tin của các đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh đóng tại địa phương khác tỉnh với nơi đặt trụ sở chính. Trong trường hợp doanh nghiệp có nhiều đơn vị phụ thuộc đóng trên nhiều xã/phường/đặc khu do cùng một cơ quan thuế quản lý thì chỉ chọn duy nhất 1 đơn vị đại diện để thực hiện kê khai vào nhóm chỉ tiêu này.

Chỉ tiêu [32b]: Kê khai giá trị hàng hóa, dịch vụ thuộc trường hợp không tính vào giá tính thuế giá trị gia tăng theo đúng quy định pháp luật hiện hành.

Chỉ tiêu [37] và [38] (Điều chỉnh thuế GTGT đầu vào): Đây là nhóm chỉ tiêu dùng để điều chỉnh tăng, giảm số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Trường hợp điển hình là hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên, nếu đến hạn thanh toán mà doanh nghiệp chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì kê khai điều chỉnh giảm thuế vào chỉ tiêu [37]. Khi có chứng từ thanh toán thực tế, doanh nghiệp kê khai khấu trừ lại vào chỉ tiêu [38].

Ngoài ra, hai chỉ tiêu này cũng dùng để xử lý các lỗi sai sót thuế đầu vào phát hiện trong kỳ, kê khai hóa đơn điều chỉnh/thay thế theo Thông tư 91/2026/TT-BTC, hoặc điều chỉnh giảm thuế chưa khấu trừ hết khi chuyển đổi phương pháp tính thuế từ khấu trừ sang trực tiếp.

Chỉ tiêu [39a]: Khai số thuế GTGT còn được khấu trừ chưa đề nghị hoàn của dự án đầu tư chuyển cho chủ đầu tư hoặc người nộp thuế khác tiếp tục khấu trừ khi dự án đi vào hoạt động; hoặc số thuế GTGT còn được khấu trừ của hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đơn vị phụ thuộc khi chấm dứt hoạt động, hoặc của người nộp thuế khi thực hiện chia, tách, sáp nhập, hợp nhất.

Chỉ tiêu [40b]: Khai tổng số thuế GTGT đã kê khai tại chỉ tiêu [28a] và [28b] của Tờ khai thuế mẫu số 02/GTGT.

Lời khuyên từ Người Trợ Lý ATAX

Việc nhận diện đúng bản chất pháp lý và kê khai chính xác các chỉ tiêu trên tờ khai 01/GTGT không chỉ giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế mà còn giảm thiểu tối đa các rủi ro pháp lý phát sinh khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra. ATAX khuyến nghị bộ phận kế toán cần thiết lập quy trình kiểm tra đối chiếu chặt chẽ giữa hóa đơn đầu ra và quy định pháp lý hiện hành trước khi kết xuất dữ liệu lên hệ thống kê khai. Nếu Quý doanh nghiệp gặp bất kỳ khó khăn nào trong quá trình áp dụng biểu mẫu mới theo Thông tư 89/2026/TT-BTC, hãy liên hệ ngay với ATAX để nhận được sự hỗ trợ chuyên nghiệp nhất.

Liên hệ trực tiếp cho ATAX qua fanpage ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI TRỢ LÝ hoặc liên hệ trực tiếp Hotline: 0988 168 368 để được tư vấn HOÀN TOÀN MIỄN PHÍ.

Các chính sách mới áp dụng từ tháng 10/2026, Thuế suất GTGT 5% và quy tắc bù trừ thu nhập chịu Thuế TNDN