Tóm tắt nội dung
Ngày 29/10/2026, Chính phủ ban hành Nghị định 398/2026/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Nghị quyết 43/2026/QH16 của Quốc hội. Đây là văn bản pháp lý quan trọng quy định chính sách giảm 30% số thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp cho các đối tượng kinh doanh có quy mô doanh thu hằng năm không quá 10 tỷ đồng trong kỳ tính thuế năm 2026 và năm 2027. Để giúp quý doanh nghiệp và hộ kinh doanh chủ động nắm bắt chính sách, thực hiện đúng các nghiệp vụ kê khai quyết toán, Atax xin tổng hợp và phân tích chi tiết các quy định này dưới góc nhìn chuyên môn.
Quy định chi tiết về việc giảm 30% thuế TNCN từ hoạt động sản xuất, kinh doanh
Theo quy định tại Điều 2 Nghị định 398/2026/NĐ-CP, việc giảm thuế TNCN được áp dụng cho các cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh, bao gồm cả cá nhân đã đăng ký thành lập hộ kinh doanh hoặc người được các thành viên hộ gia đình ủy quyền làm đại diện hộ kinh doanh (gọi chung là cá nhân kinh doanh). Điều kiện áp dụng là cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hằng năm của năm 2026 và năm 2027 không vượt quá ngưỡng 10 tỷ đồng.
Về phương pháp tính thuế và cơ sở tính giảm:
Số thuế TNCN được giảm bằng 30% số thuế TNCN phải nộp phát sinh từ toàn bộ thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh của cá nhân kinh doanh trong kỳ tính thuế năm 2026 và năm 2027. Chính sách này áp dụng đồng nhất và không phân biệt phương pháp tính thuế TNCN mà cá nhân kinh doanh đang thực hiện.
Về cơ sở xác định doanh thu:
Doanh thu năm làm căn cứ để xét duyệt đối tượng được giảm thuế TNCN được thực hiện nghiêm ngặt theo các quy định tại Điều 4 và Điều 5 của Nghị định 68/2026/NĐ-CP về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (đã được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 141/2026/NĐ-CP).
Quy định chi tiết về việc giảm 30% thuế TNDN đối với tổ chức, doanh nghiệp
Căn cứ Điều 3 Nghị định 398/2026/NĐ-CP, chính sách giảm 30% số thuế TNDN phải nộp áp dụng đối với người nộp thuế TNDN là các tổ chức, doanh nghiệp được thành lập hợp pháp theo quy định của pháp luật Việt Nam, có mức doanh thu hằng năm của năm 2026 và năm 2027 không quá 10 tỷ đồng. Các đối tượng cụ thể bao gồm:
-
Doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam.
-
Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã được thành lập và hoạt động theo Luật Hợp tác xã.
-
Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam.
-
Tổ chức khác được thành lập hợp pháp có hoạt động sản xuất kinh doanh phát sinh thu nhập chịu thuế.
Lưu ý quan trọng về điều khoản loại trừ đối với thuế TNDN:
Chính sách giảm thuế TNDN này không áp dụng đối với các doanh nghiệp thành lập theo Luật Doanh nghiệp hình thành từ việc chia, tách doanh nghiệp sau ngày Nghị quyết 43/2026/QH16 có hiệu lực thi hành, nếu tổng doanh thu hằng năm của năm 2026 và năm 2027 của tất cả các doanh nghiệp sau khi chia, tách cộng gộp lại vượt quá mức 10 tỷ đồng. Đây là quy định chặt chẽ nhằm đảm bảo tính công bằng và tránh các hành vi chia nhỏ doanh nghiệp để trục lợi chính sách.
Hiệu lực thi hành và lời khuyên từ Người trợ lý Atax
Nghị định 398/2026/NĐ-CP chính thức có hiệu lực thi hành kể từ ngày 29/10/2026 và áp dụng trực tiếp cho kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027. Việc xác định chính xác số liệu doanh thu hằng năm là điều kiện tiên quyết để áp dụng đúng chính sách miễn giảm thuế theo luật định.
Người trợ lý Atax khuyến nghị bộ phận kế toán của các doanh nghiệp, các hộ kinh doanh cần chủ động rà soát, hệ thống hóa lại toàn bộ chứng từ doanh thu thực tế phát sinh trong năm 2026 và đối chiếu chặt chẽ với các quy định pháp luật liên quan để chuẩn bị hồ sơ quyết toán thuế chính xác, tối ưu hóa nghĩa vụ tài chính theo đúng quy định của Nhà nước. Atax sẽ luôn đồng hành cùng quý vị trong việc cập nhật và tư vấn thực thi các chính sách tài chính – kế toán mới nhất.
Liên hệ trực tiếp cho ATAX qua fanpage ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI TRỢ LÝ hoặc liên hệ trực tiếp Hotline: 0988 168 368 để được tư vấn HOÀN TOÀN MIỄN PHÍ.
Hướng dẫn mới về khai Thuế TNCN từ ngày 05/11/2026: Thay thế Công văn 828 và các lưu ý pháp lý quan trọng cho Doanh nghiệp
