Hướng dẫn kê khai điều chỉnh giảm hóa đơn đầu vào theo Nghị định 70

Việc thực hiện kê khai điều chỉnh giảm hóa đơn đầu vào theo quy định mới nhất tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP là nhiệm vụ quan trọng nhằm đảm bảo tính chính xác cho hồ sơ thuế giá trị gia tăng của doanh nghiệp. Việc nắm vững quy trình này không chỉ giúp kế toán tránh được các sai sót trong khai báo mà còn đảm bảo tính tuân thủ nghiêm ngặt theo Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP đã được sửa đổi, bổ sung. Atax Người Trợ Lý xin tổng hợp các điểm cốt lõi để quý doanh nghiệp thực hiện đúng nghiệp vụ.

Thời điểm xác định kỳ kê khai điều chỉnh hóa đơn

Căn cứ theo quy định tại khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP, nguyên tắc xác định thời điểm kê khai đối với hóa đơn điều chỉnh được quy định tách biệt giữa hai bên giao dịch:

• Bên bán: Thực hiện kê khai vào kỳ tính thuế phát sinh việc lập hóa đơn điều chỉnh.
• Bên mua: Thực hiện kê khai vào kỳ tính thuế nhận được hóa đơn điều chỉnh từ bên bán.

Quy định này nhằm đảm bảo tính nhất quán về số liệu thuế đầu ra và đầu vào, phản ánh trung thực các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ.

Các trường hợp thực hiện điều chỉnh giảm hóa đơn đầu vào

1. Thay đổi giá trị và khối lượng sau quyết toán

Đối với các hóa đơn điện tử đã lập đúng quy định nhưng sau đó có sự thay đổi về giá trị hoặc khối lượng hàng hóa, dịch vụ dựa trên biên bản quyết toán hoặc kết luận của cơ quan chức năng, người bán phải lập hóa đơn điện tử điều chỉnh cho phần chênh lệch. Quy tắc ghi sổ là: ghi số âm (-) đối với các khoản phát sinh giảm và ghi số dương (+) đối với các khoản phát sinh tăng.

2. Chiết khấu thương mại

Trường hợp chiết khấu thương mại dựa trên doanh số hoặc số lượng hàng hóa, số tiền chiết khấu sẽ được điều chỉnh trực tiếp trên hóa đơn của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp theo. Nếu giá trị chiết khấu lớn hơn giá trị hóa đơn lần cuối, kế toán lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê chi tiết các hóa đơn cần điều chỉnh. Căn cứ vào đây, cả người mua và người bán thực hiện điều chỉnh doanh thu và thuế tương ứng tại kỳ lập hóa đơn.

3. Trả lại hàng hóa, dịch vụ

Khi phát sinh nghiệp vụ trả lại hàng hóa, bên bán lập hóa đơn điều chỉnh với giá trị ghi dấu âm (-) đúng với thực tế hàng trả lại. Tương tự như các trường hợp trên, bên bán kê khai tại kỳ phát hành hóa đơn và bên mua kê khai tại kỳ nhận hóa đơn.

Đối tượng và lĩnh vực bắt buộc áp dụng hóa đơn điện tử

Dưới đây là bảng tổng hợp các lĩnh vực trọng yếu phải thực hiện cung cấp dữ liệu hóa đơn điện tử theo định dạng của Tổng cục Thuế theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP:

• Điện lực, xăng dầu, bưu chính viễn thông;
• Vận tải hàng không, đường bộ, đường sắt, đường biển, đường thủy;
• Nước sạch, tài chính tín dụng, bảo hiểm, y tế;
• Kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh siêu thị, thương mại.

Ngoài ra, theo Luật Quản lý thuế 2025, các hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh nếu có nhu cầu cũng có thể đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế cho từng lần phát sinh giao dịch.

Xem thêm Hạch toán tài khoản 335 chi phí phải trả theo Thông tư 99 ra sao?