Điều kiện miễn Thuế TNCN đối với chủ Doanh nghiệp tư nhân từ 01/07/2026

Trong bài viết chuyên sâu hôm nay, Atax sẽ phân tích chi tiết điều kiện miễn thuế TNCN cho chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty TNHH một thành viên, đồng thời cung cấp danh mục 22 khoản thu nhập được miễn thuế và hướng dẫn quy trình đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc theo đúng quy chuẩn pháp luật hiện hành.

Kể từ ngày 01/07/2026, Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025 và Nghị định số 253/2026/NĐ-CP chính thức đi vào hiệu lực, mang lại những thay đổi mang tính bản lề trong chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) tại Việt Nam.

Điều kiện miễn thuế TNCN đối với thu nhập của chủ doanh nghiệp tư nhân và chủ công ty TNHH một thành viên từ ngày 01/07/2026

Căn cứ theo quy định tại khoản 21 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 và hướng dẫn chi tiết tại Điều 39 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, thu nhập của cá nhân là chủ doanh nghiệp tư nhân và chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên nhận được chỉ được miễn thuế TNCN sau khi doanh nghiệp đó đã hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo đúng quy định pháp luật Việt Nam. Đây là điểm đổi mới quan trọng, phản ánh chính xác bản chất kinh tế và tránh việc đánh thuế trùng hai lần trên cùng một nguồn thu nhập của chủ sở hữu.

Không miễn thuế TNCN đối với lương làm thêm giờ vượt mức theo Công văn 13969/ĐON-QLDN1K

Các khoản thu nhập được miễn thuế TNCN theo quy định tại Nghị định 253/2026/NĐ-CP.

Nhằm giúp quý doanh nghiệp và người nộp thuế thực hiện đúng nghĩa vụ, Atax xin tổng hợp danh mục các trường hợp thu nhập được miễn thuế TNCN quy định tại Mục 1 Chương III Nghị định 253/2026/NĐ-CP cụ thể như sau:

Trường hợp từ 1 đến 5 bao gồm:

Thu nhập từ chuyển nhượng, nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa những người có quan hệ hôn nhân, huyết thống, nuôi dưỡng theo quy định pháp luật.

Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở duy nhất của cá nhân.

Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất.

Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, chăn nuôi, thủy sản, làm muối chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường.

Thu nhập từ lợi tức cổ phần của thành viên hợp tác xã nông nghiệp hoặc cá nhân nông dân ký hợp đồng liên kết sản xuất Cánh đồng lớn.

Trường hợp từ 6 đến 10 bao gồm:

Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân để sản xuất.

Thu nhập từ lãi trái phiếu chính phủ, lãi trái phiếu chính quyền địa phương, lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng và lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.

Thu nhập từ kiều hối.

Tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với ngày làm việc bình thường, cùng tiền lương trả cho những ngày không nghỉ phép.

Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả hoặc từ quỹ hưu trí tự nguyện, hưu trí bổ sung.

Trường hợp từ 11 đến 15 bao gồm:

Thu nhập từ học bổng.

Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, bồi thường tai nạn lao động, bồi thường nhà nước và các khoản bồi thường khác.

Thu nhập nhận được từ các tổ chức và quỹ từ thiện hoạt động hợp pháp.

Thu nhập nhận được từ nguồn viện trợ nước ngoài.

Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam làm việc trên các tàu hoạt động quốc tế hoặc tàu Việt Nam.

Trường hợp từ 16 đến 20 bao gồm:

Thu nhập từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác thủy sản xa bờ.

Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải, chuyển nhượng tín chỉ các-bon, tiền lãi và chuyển nhượng trái phiếu xanh.

Thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo; Thu nhập từ quyền tác giả của nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.

Thu nhập của nhà đầu tư cá nhân, chuyên gia, sáng lập viên từ dự án khởi nghiệp sáng tạo hoặc quỹ đầu tư mạo hiểm.

Trường hợp 21 và 22 bao gồm:

Thu nhập từ tiền lương, tiền công của chuyên gia nước ngoài làm việc tại chương trình, dự án ODA, phi chính phủ hoặc các cơ quan đại diện thuộc hệ thống Liên hợp quốc tại Việt Nam, cá nhân tham gia lực lượng giữ gìn hòa bình của Liên hợp quốc.

Thu nhập của cá nhân là chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên sau khi doanh nghiệp đã nộp thuế TNDN.

Hướng dẫn đăng ký và tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc từ năm 2026

Căn cứ khoản 2 Điều 48 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, việc đăng ký và tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc phải tuân thủ nghiêm ngặt các nguyên tắc sau để đảm bảo tính hợp pháp:

Người nộp thuế chỉ được tính giảm trừ gia cảnh nếu đã đăng ký thuế và hoàn tất hồ sơ đăng ký người phụ thuộc. Thời hạn đăng ký cùng hồ sơ chứng minh phải nộp trước ngày 31 tháng 12 của năm tính thuế và sẽ áp dụng ổn định cho các năm tiếp theo nếu không phát sinh thay đổi thông tin. Trường hợp chưa kịp tính giảm trừ trong năm, người nộp thuế vẫn được tính kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng thực tế sau khi hoàn thành hồ sơ.

Khi thực hiện đăng ký, khoản giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc sẽ được tạm tính đủ theo từng tháng kể từ thời điểm đăng ký thành công trong năm tính thuế. Đối với trường hợp nhiều người nộp thuế có chung đối tượng phụ thuộc phải nuôi dưỡng, các cá nhân phải tự thỏa thuận để duy nhất một người đăng ký giảm trừ trong năm tính thuế. Đối với cá nhân phát sinh nhiều nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công, người nộp thuế được chủ động lựa chọn một nơi chi trả để đăng ký giảm trừ gia cảnh, đồng thời cam kết bảo đảm mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một người nộp thuế trong năm tính thuế.

Kết luận và khuyến nghị từ Atax:

Việc áp dụng các quy định mới kể từ ngày 01/07/2026 yêu cầu cả doanh nghiệp và người nộp thuế phải nâng cao tính chủ động và chính xác trong công tác quản lý chứng từ, hồ sơ thuế. Đặc biệt, các chủ doanh nghiệp tư nhân cần hoàn thiện nhanh chóng nghĩa vụ thuế TNDN để bảo đảm quyền lợi miễn thuế TNCN hợp pháp.

Đội ngũ trợ lý Atax luôn sẵn sàng đồng hành cùng quý khách hàng trong việc rà soát và thực thi đúng chuẩn mực pháp luật thuế hiện hành.

Tổng hợp nội dung pháp luật về Thuế và Quản lý nợ Thuế theo Nghị định 252/2026/NĐ-CP