Tóm tắt nội dung
Kể từ ngày 01/07/2026, Thông tư 89/2026/TT-BTC chính thức có hiệu lực thi hành, thay thế nhiều mẫu biểu tờ khai thuế cũ tại Thông tư 80/2021/TT-BTC, đặc biệt là tờ khai thuế Giá trị gia tăng (GTGT) Mẫu 01/GTGT. Để giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật và tránh các sai sót không đáng có trong quá trình quyết toán, Người trợ lý ATAX xin tổng hợp hướng dẫn chi tiết về việc áp dụng mẫu tờ khai, thời hạn nộp và những thay đổi trọng yếu trên tờ khai thuế GTGT Quý 3/2026.
Khai thuế GTGT Quý 3/2026 áp dụng mẫu tờ khai theo Thông tư nào?
Căn cứ quy định tại Khoản 1 Điều 100 Thông tư 89/2026/TT-BTC, các hồ sơ khai thuế có kỳ tính thuế trước ngày 01/07/2026 sẽ tiếp tục thực hiện theo mẫu biểu ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
Ngược lại, đối với các kỳ tính thuế bắt đầu từ ngày 01/07/2026 trở đi, người nộp thuế phải áp dụng mẫu biểu mới theo Thông tư 89/2026/TT-BTC. Vì kỳ tính thuế Quý 3/2026 kéo dài từ ngày 01/07/2026 đến hết ngày 30/09/2026, doanh nghiệp bắt buộc phải thực hiện kê khai thuế GTGT theo Mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC.
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT Quý 3/2026
Theo quy định tại Điều 10 Nghị định 252/2026/NĐ-CP về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quý, hạn chót nộp tờ khai chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế. Đối với Quý 3/2026, thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT thông thường là ngày 31/10/2026.
Tuy nhiên, do ngày 31/10/2026 trùng vào ngày Thứ Bảy (ngày nghỉ hằng tuần), căn cứ theo quy định của pháp luật về quản lý thuế, hạn chót nộp tờ khai thuế GTGT Quý 3/2026 được gia hạn đến ngày Thứ Hai tiếp theo, tức là ngày 02/11/2026.
Những thay đổi trọng yếu trên Tờ khai thuế GTGT Quý 3/2026 (Mẫu 01/GTGT)
Nhằm hướng dẫn chi tiết các điểm mới, Bộ Tài chính đã ban hành Công văn 5746/CT-CS năm 2026. Theo đó, tờ khai thuế GTGT Quý 3/2026 có một số điều chỉnh lớn về chỉ tiêu và công thức tính toán mà kế toán doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý:
-
Sửa đổi danh mục chỉ tiêu: Sửa đổi tên các chỉ tiêu [06], [08], [11a], [23a], [24a], [32a] đồng thời loại bỏ hoàn toàn chỉ tiêu [11b] trên tờ khai.
-
Bổ sung chỉ tiêu mới [32b]: Chỉ tiêu này dùng để khai giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra không tính vào giá tính thuế GTGT theo quy định của pháp luật (trừ các trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử theo Khoản 8 Điều 7 Nghị định 254/2026/NĐ-CP và trường hợp đã ghi riêng giá trị hàng hóa không tính thuế trên hóa đơn).
-
Bổ sung chỉ tiêu mới [34a]: Chỉ tiêu “Hàng hóa, dịch vụ bán ra không thuộc phạm vi điều chỉnh của pháp luật thuế GTGT” dùng để khai doanh thu của hàng hóa, dịch vụ theo quy định tại Khoản 2 Điều 40 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/07/2025.
-
Sửa đổi công thức tính tại các chỉ tiêu [27] và [34]:
-
Chỉ tiêu [27] (Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT) được xác định theo công thức mới: [27] = [29] + [30] + [32] + [32a] – [32b] (Thay vì công thức cũ theo Thông tư 80 là [27] = [29] + [30] + [32] + [32a]).
-
Chỉ tiêu [34] (Hàng hóa, dịch vụ bán ra không thuộc phạm vi điều chỉnh của pháp luật thuế GTGT) được xác định theo công thức mới: [34] = [26] + [27] + [34a] (Thay vì công thức cũ theo Thông tư 80 là [34] = [26] + [27]).
– Sửa đổi phần ghi chú và cách thức khai vào các chỉ tiêu điều chỉnh [37], [38], [39a] và [40b]:
-
Chỉ tiêu [37] và [38]: Áp dụng điều chỉnh cho các trường hợp mua trả chậm/trả góp từ 5 triệu đồng trở lên không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trường hợp phát hiện sai sót thuế GTGT đầu vào tự điều chỉnh giảm trực tiếp vào tờ khai kỳ phát hiện (không phải khai bổ sung nếu không làm giảm số thuế phải nộp) hoặc trường hợp nhận hóa đơn điều chỉnh/thay thế theo Khoản 5 Điều 10 Thông tư 91/2026/TT-BTC hoặc trường hợp chuyển đổi phương pháp tính thuế từ khấu trừ sang trực tiếp.
-
Chỉ tiêu [39a]: Khai số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ chưa đề nghị hoàn của dự án đầu tư chuyển cho chủ đầu tư hoặc đơn vị nhận bàn giao tiếp tục khấu trừ khi dự án đi vào hoạt động, hoặc khi chấm dứt hoạt động của đơn vị phụ thuộc, chia tách, sáp nhập, hợp nhất doanh nghiệp.
-
Chỉ tiêu [40b]: Khai tổng số thuế GTGT đã khai tại chỉ tiêu [28a] và [28b] của Tờ khai thuế mẫu số 02/GTGT.
Việc nắm vững các thay đổi pháp lý và kỹ thuật kê khai trên giúp bộ phận kế toán chủ động chuẩn bị số liệu chính xác, tránh các lỗi logic hệ thống khi nộp tờ khai qua mạng. Hy vọng những chia sẻ từ Người trợ lý ATAX mang lại thông tin hữu ích cho Quý doanh nghiệp trong kỳ kê khai thuế sắp tới. Nếu có bất kỳ vướng mắc nào liên quan đến việc áp dụng Thông tư 89/2026/TT-BTC, xin vui lòng liên hệ với ATAX để được hỗ trợ chuyên sâu.
Liên hệ trực tiếp cho ATAX qua fanpage ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI TRỢ LÝ hoặc liên hệ trực tiếp Hotline: 0988 168 368 để được tư vấn HOÀN TOÀN MIỄN PHÍ.
