Thời điểm lập hóa đơn cung cấp vật tư và thiết bị thi công xây dựng theo Công văn 3047/CT-CS

Việc xác định đúng thời điểm lập hóa đơn cung cấp vật tư và thiết bị thi công là một trong những nghiệp vụ quan trọng đòi hỏi sự chính xác tuyệt đối từ phía kế toán doanh nghiệp xây dựng. Nhằm tháo gỡ các vướng mắc về thuế Giá trị gia tăng (GTGT), Cục Thuế đã ban hành Công văn 3047/CT-CS ngày 14/5/2026, đưa ra những chỉ dẫn cụ thể dựa trên hệ thống pháp luật hiện hành và các sửa đổi bổ sung mới nhất.

Căn cứ pháp lý về thời điểm lập hóa đơn và thuế GTGT

Để đảm bảo tính tuân thủ, doanh nghiệp cần đối chiếu các căn cứ pháp lý quan trọng bao gồm:

• Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 và các nội dung sửa đổi tại Luật số 09/2026/QH16.
• Nghị định 123/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP) về hóa đơn, chứng từ.
• Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn về thuế GTGT và Thông tư 45/2013/TT-BTC về chế độ quản lý tài sản cố định.

Quy định chi tiết về thời điểm lập hóa đơn cung cấp vật tư và thi công

Dựa trên nội dung Công văn 3047/CT-CS, trường hợp hợp đồng giữa các bên là cung cấp vật tư, thiết bị gắn liền với hoạt động thi công, xây dựng công trình, thời điểm lập hóa đơn được phân định rõ cho hai nhóm đối tượng:

• Đối với hàng hóa: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho bên mua. Kế toán cần lưu ý thời điểm này không phân biệt doanh nghiệp đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt: Thời điểm lập hóa đơn được xác định là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình hoặc khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành. Tương tự như hàng hóa, nguyên tắc này áp dụng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.

Về giá tính thuế GTGT, doanh nghiệp thực hiện theo hướng dẫn chi tiết tại Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC để đảm bảo hạch toán đúng và đủ nghĩa vụ với ngân sách nhà nước.

Nguyên tắc quản lý và đánh số hóa đơn theo quy định mới

Bên cạnh thời điểm lập, kế toán cần đặc biệt lưu ý quy định về số hóa đơn theo khoản 3 Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP để tránh các sai sót trọng yếu:

• Số hóa đơn là số thứ tự dạng chữ số Ả-rập, tối đa 8 chữ số, bắt đầu từ số 1 vào ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
• Hóa đơn phải được lập liên tục từ số nhỏ đến số lớn trong cùng một ký hiệu và mẫu số hóa đơn.
• Trường hợp tổ chức có nhiều cơ sở bán hàng cùng sử dụng một loại hóa đơn điện tử truy xuất ngẫu nhiên, số hóa đơn được lập liên tục theo thời điểm ký số/ký điện tử trên hệ thống.
• Hệ thống lập hóa đơn phải đảm bảo nguyên tắc tăng theo thời gian, mỗi số hóa đơn chỉ được sử dụng duy nhất một lần.

Việc nắm vững các hướng dẫn tại Công văn 3047/CT-CS không chỉ giúp doanh nghiệp xây dựng minh bạch hóa số liệu kế toán mà còn hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý trong quá trình thanh kiểm tra thuế sau này.

Xem thêm Hộ kinh doanh tạm ngừng kinh doanh có phải nộp báo cáo thuế không?